Накопичений інший сукупний дохід

Накопичений інший сукупний прибуток (OCI) включає нереалізовані прибутки та збитки, про які повідомляється у розділі власного капіталу балансу, які враховуються нижче нерозподіленого прибутку. Інший сукупний дохід може складатися з прибутків та збитків від певних видів інвестицій, пенсійних планів та операцій хеджування. Він виключається з чистого прибутку, оскільки прибутки та збитки ще не реалізовані. Інвестори, які переглядають баланс компанії, можуть використовувати рахунок OCI як барометр для майбутніх загроз чи непередбачених наслідків для чистого прибутку.

Ключові винос

  • Інший сукупний сукупний прибуток (OCI) включає нереалізовані прибутки та збитки, які відображаються у розділі власного капіталу балансу.
  • Нереалізований прибуток або збиток виникає, коли інвестиція, пенсійний план або операція хеджування оцінюються або знецінюються за справедливою вартістю, але операція продажу ще не відбулася для реалізації прибутку або збитку.
  • Інколи накопичений інший сукупний дохід відображається на балансі, щоб попередити користувачів фінансової звітності про можливість реалізації прибутку чи збитку у звіті про прибутки та збитки.

Інший сукупний дохід порівняно з реалізованим доходом

Інвестиція повинна мати операцію купівлі-продажу та операцію продажу, щоб реалізувати прибуток або збиток. Наприклад, якщо інвестор купує звичайні акції IBM за 20 доларів за акцію, а згодом продає акції за 50 доларів, власник має реалізований прибуток за акцію 30 доларів. Реалізовані прибутки та збитки відображаються у звіті про прибутки та збитки.

Нереалізований прибуток або збиток означає, що жодної операції продажу не відбулося. Інші сукупні доходи повідомляють про нереалізовані прибутки та збитки за певними інвестиціями на основі справедливої ​​вартості цінного папера на дату балансу. Наприклад, якщо акції були придбані за 20 доларів за акцію, а справедлива ринкова вартість зараз становить 35 доларів за акцію, нереалізований прибуток становить 15 доларів за акцію.

Компанії можуть визначати інвестиції, доступні для продажу , утримувані до погашення, або торгівлю цінними паперами. Нереалізовані прибутки та збитки відображаються в OCI для деяких з цих цінних паперів, тому читач фінансової звітності усвідомлює потенціал реалізованого прибутку або збитку у звіті про прибутки та збитки.

Види накопиченого іншого сукупного доходу

Нереалізовані прибутки та збитки, пов’язані з пенсійним планом компанії, зазвичай відображаються у накопиченому іншому сукупному доході (OCI). Компанії мають кілька видів зобов’язань щодо фінансування пенсійного плану. План з встановленими виплатами, наприклад, вимагає від роботодавця планувати конкретні виплати пенсіонерів в наступних роках. Якщо активів, вкладених у план, недостатньо, відповідальність пенсійного плану компанії збільшується. Відповідальність фірми за пенсійні плани зростає, коли інвестиційний портфель визнає збитки. Витрати на пенсійний план та нереалізовані збитки можуть повідомлятися в OCI. Після реалізації прибутку чи збитку сума перекласифікується з OCI на чистий прибуток. OCI також включає нереалізовані прибутки або збитки, пов’язані з інвестиціями. Наприклад, великий нереалізований збиток від утримувань облігацій сьогодні може спричинити проблеми, якщо облігації наближаються до погашення.

Окрім прибутків та збитків за інвестиційним та пенсійним планом, OCI включає операції хеджування, які компанія виконує для обмеження збитків. Сюди входить хеджування валютних курсів, яке спрямоване на зменшення ризику коливань валюти. Багатонаціональна компанія, яка повинна мати справу з різними валютами, може вимагати від компанії захисту від коливань валют, а нереалізовані прибутки та збитки для цих паїв відображаються в OCI.