Резерв на погану заборгованість
Що таке надбавка за непогашений борг?
Резерв під безнадійну заборгованість – це оціночний рахунок, який використовується для оцінки суми дебіторської заборгованості фірми, яка в підсумку може бути не підлягає стягненню. Він також відомий як резерв сумнівних рахунків. Коли позичальник за позикою, посібник по сумнівних боргах рахунку і кредиту, виданому балансі і зменшується на балансову вартість кредиту.
Ключові винос
- Резерв під безнадійну заборгованість – це оціночний рахунок, який використовується для оцінки суми дебіторської заборгованості фірми, яка в підсумку може бути не підлягає стягненню.
- Кредитори використовують резерв під безнадійну заборгованість, оскільки номінальна вартість загальної дебіторської заборгованості фірми не є фактичним залишком, який в кінцевому рахунку стягується.
- Основними способами оцінки резерву безнадійної заборгованості є метод продажу та метод дебіторської заборгованості.
- Відповідно до загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку (GAAP), основною вимогою до резерву під безнадійну заборгованість є те, щоб вона точно відображала історію колекцій фірми.
Як працює надбавка за непогашений борг
Кредитори використовують резерв під безнадійну заборгованість, оскільки номінальна вартість загальної дебіторської заборгованості фірми не є фактичним залишком, який в кінцевому рахунку стягується. Зрештою, частина дебіторської заборгованості не буде сплачена. Коли клієнт ніколи не сплачує основну частку або суму відсотків за дебіторською заборгованістю, компанія повинна врешті-решт повністю її списати.
Методи оцінки надбавки за непогашений борг
Існує два основних способи розрахунку надбавки за безнадійну заборгованість. Один метод заснований на продажах, а другий – на дебіторській заборгованості.
Метод продажів
Метод продажів оцінює резерв безнадійної заборгованості як відсоток від продажу кредитів у міру їх виникнення. Припустимо, що фірма заробляє кредити у розмірі 1 000 000 доларів, але з досвіду знає, що 1,5% ніколи не платять. Тоді, за методом продажів оцінка надбавки за безнадійну заборгованість складе 15 000 доларів.
Метод дебіторської заборгованості
Метод дебіторської заборгованості є набагато складнішим і використовує переваги старіння дебіторської заборгованості, щоб забезпечити кращі оцінки резервів під безнадійну заборгованість. Основна ідея полягає в тому, що чим довше борг залишається невиплаченим, тим більша ймовірність того, що борг ніколи не виплатить. У цьому випадку, можливо, лише 1% від початкових продажів буде додано до надбавки за безнадійну заборгованість.
Однак 10% дебіторської заборгованості, яка не була сплачена через 30 днів, може бути додана до резерву безнадійної заборгованості. Через 90 днів він може зрости до 50%. Нарешті, борги можуть бути списані через рік.
Вимоги до надбавки за непогашений борг
Відповідно до загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку ( GAAP ), основною вимогою до резерву під безнадійну заборгованість є те, щоб вона точно відображала історію колекцій фірми. Якщо минулого року 2100 доларів із 100 000 доларів кредитних продажів не заплатили, то 2,1% – це відповідний метод оцінки надбавки за безнадійною заборгованістю цього року. Цей процес оцінки є простим, коли фірма працює кілька років. Нові підприємства повинні використовувати середні показники галузі, емпіричні правила чи цифри іншого бізнесу.
Короткий огляд
Точна оцінка резерву безнадійної заборгованості необхідна для визначення фактичної вартості дебіторської заборгованості.
Міркування за замовчуванням
Коли позикодавець підтверджує, що певний залишок позики не виконується, компанія зменшує резерв сумнівного залишку на рахунках. Це також зменшує залишок дебіторської заборгованості, оскільки дефолт за кредитом більше не є просто частиною оцінки безнадійної заборгованості.
Міркування щодо коригування
Резерв під безнадійну заборгованість завжди відображає поточний залишок позик, за якими очікується дефолт, і баланс коригується з часом, щоб показати цей баланс. Припустимо, що позикодавець оцінює 2 мільйони доларів залишку позики під загрозою невиконання зобов’язань, а рахунок резервів вже має залишок у 1 мільйон доларів. Тоді коригування внесення витрат на безнадійну заборгованість та збільшення на рахунок резервів становить додатково 1 мільйон доларів.