Погашення боргу
Що таке погана заборгованість?
Витрати на безнадійну заборгованість визнаються, коли дебіторська заборгованість вже не підлягає стягненню, оскільки клієнт не може виконати своє зобов’язання сплатити непогашений борг через банкрутство чи інші фінансові проблеми. Компанії, які надають своїм клієнтам кредит, повідомляють про безнадійну заборгованість як резерв сумнівних рахунків на балансі, який також відомий як резерв під кредитні збитки.
Ключові винос
- Витрати на безнадійну заборгованість – це невдалі витрати на ведення бізнесу з клієнтами в кредит, оскільки завжди існує ризик невиконання зобов’язань, пов’язаний з наданням кредиту.
- Метод прямого списання фіксує точну суму безнадійних рахунків, оскільки вони конкретно визначені.
- Для дотримання принципу відповідності витрати на безнадійну заборгованість повинні бути оцінені з використанням методу резервування в тому ж періоді, в якому відбувається продаж.
- Існує два основних способи оцінки резерву безнадійної заборгованості: метод відсоткового продажу та метод старіння дебіторської заборгованості.
Розуміння непогашеної заборгованості
Витрати на безнадійну заборгованість, як правило, класифікуються як витрати на продаж та загальні адміністративні витрати та містяться у звіті про прибутки та збитки. Визнання безнадійної заборгованості призводить до компенсаційного зменшення дебіторської заборгованості на балансі – хоча підприємства зберігають право збирати кошти у разі зміни обставин.
Метод прямого списання та методу надбавки
Існують два різні методи, що застосовуються для визнання витрат на погану заборгованість. Використовуючи метод прямого списання, безнадійні рахунки списуються безпосередньо на витрати, оскільки вони стають безнадійними. Цей метод використовується в США для цілей оподаткування прибутку.
Однак, хоча метод прямого списання фіксує точну суму несборних рахунків, він не дотримується принципу відповідності, що застосовується в обліку нарахування, та загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку (GAAP). Принцип узгодження вимагає, щоб витрати відповідали відповідним доходам у тому ж звітному періоді, в якому відбувається операція з виручкою.
З цієї причини витрати на безнадійну заборгованість розраховуються з використанням методу резервування, який забезпечує приблизну доларову суму безнадійних рахунків за той самий період, у якому отримано дохід.
Запис непогашеної заборгованості за допомогою методу надбавок
Метод резервування – це метод бухгалтерського обліку, який дозволяє компаніям враховувати передбачувані збитки у своїй фінансовій звітності для обмеження завищення потенційного доходу. Щоб уникнути завищення рахунку, компанія оцінить, яка частина її дебіторської заборгованості від продажів поточного періоду, яку, як вона очікує, буде неплатоспроможною.
Оскільки з моменту продажу не минуло значного періоду часу, компанія не знає, яка саме дебіторська заборгованість буде сплачена, а яка дефолтна. Отже, резерв сумнівних рахунків встановлюється на основі очікуваної, приблизної цифри.
Компанія списає витрати з проблемної заборгованості та зарахує цей рахунок резервів. Резерв сумнівних рахунків є рахунком проти активів, який складається з дебіторської заборгованості, що означає, що він зменшує загальну вартість дебіторської заборгованості, коли обидва залишки перераховані на балансі. Ця надбавка може накопичуватися протягом звітних періодів і може бути скоригована на основі залишку на рахунку.
Методи оцінки непогашеної заборгованості
Існують два основних методи оцінки доларової суми дебіторської заборгованості, яку не передбачається стягнути. Витрати безнадійної заборгованості можна оцінити за допомогою статистичного моделювання, такого як ймовірність дефолту, щоб визначити очікувані збитки від простроченого та безнадійного боргу. Статистичні розрахунки можуть використовувати історичні дані як з бізнесу, так і з галузі в цілому. Конкретний відсоток, як правило, збільшується із збільшенням віку дебіторської заборгованості, що відображає зростаючий ризик дефолту та зменшення колекціонування.
Як варіант, витрати на безнадійну заборгованість можна оцінити, взявши відсоток чистого продажу, виходячи з історичного досвіду компанії з безнадійною заборгованістю. Компанії регулярно вносять зміни до надбавки на внесення кредитних збитків, щоб вони відповідали чинним дозволам статистичного моделювання.
Метод старіння дебіторської заборгованості
Метод старіння групує всі непогашені дебіторські заборгованості за віком, а конкретні відсотки застосовуються до кожної групи. Сукупний підсумок результатів усіх груп – це розрахована сума, що не підлягає колекції. Наприклад, у компанії є 70 000 доларів США дебіторської заборгованості менше 30 днів та 30 000 доларів дебіторської заборгованості понад 30 днів. Виходячи з попереднього досвіду, 1% дебіторської заборгованості віком до 30 днів не підлягає стягненню, а 4% дебіторської заборгованості віком щонайменше 30 днів не підлягає стягненню. Таким чином, компанія звітуватиме про надбавки та витрати на безнадійну заборгованість у розмірі 1900 доларів ((70 000 доларів * 1%) + (30 000 доларів * 4%)). Якщо в наступному обліковому періоді прогнозована сума резерву складе 2500 доларів США на основі непогашеної дебіторської заборгованості, лише 600 доларів США (2500 – 1900 доларів США) становитимуть витрати на безнадійну заборгованість у другому періоді.
Відсоток методу продажів
Метод продажів застосовує фіксований відсоток до загальної суми продажів у доларах за період. Наприклад, виходячи з попереднього досвіду, компанія може розраховувати, що 3% чистого продажу не підлягає стягненню. Якщо загальний чистий обсяг продажів за цей період становить 100 000 дол. США, компанія встановлює резерв сумнівних рахунків у розмірі 3 000 дол. США, одночасно звітуючи про витрати безнадійної заборгованості в 3 000 дол. Якщо наступний звітний період приведе до чистого обсягу продажів у розмірі 80 000 дол. США, додаткові 2400 дол. США відображаються у резерві сумнівних рахунків, а 2400 дол. США відображаються у другому періоді як витрати на безнадійну заборгованість. Сукупний залишок резерву на сумнівні рахунки після цих двох періодів становить 5400 доларів США.