Погана заборгованість
Що таке поганий борг?
Безнадійна заборгованість – це витрати, які бізнес несе, коли погашення кредиту, наданого раніше клієнту, вважається неможливим. Безнадійна заборгованість – це непередбачуваний випадок, який повинен враховувати всі підприємства, які надають кредит клієнтам, оскільки завжди існує ризик того, що платіж не буде отриманий.
Ключові винос
- Витрати на безнадійну заборгованість – це невдалі витрати на ведення бізнесу з клієнтами в кредит, оскільки завжди існує ризик невиконання зобов’язань, пов’язаний з наданням кредиту.
- Для дотримання принципу відповідності витрати на безнадійну заборгованість повинні бути оцінені з використанням методу резервування в тому ж періоді, в якому відбувається продаж.
- Існує два основних способи оцінки резерву безнадійної заборгованості: метод процентного продажу та метод старіння дебіторської заборгованості.
- Безнадійна заборгованість може бути списана як на бізнес, так і на окремі податкові декларації.
Розуміння непогашеної заборгованості
Існує два способи визнання витрат на погану заборгованість. За допомогою методу прямого списання рахунки списуються, оскільки їх безпосередньо ідентифікують як такі, що не підлягають стягненню. Цей метод застосовується в США для цілей оподаткування прибутку. Однак, хоча метод прямого списання фіксує точну цифру для рахунків, які, як було визнано, не підлягають стягненню, він не дотримується принципу узгодження, що застосовується в обліку нарахування, та загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку (GAAP).
Принцип узгодження вимагає, щоб витрати відповідали відповідним доходам у тому ж звітному періоді, в якому відбувається операція з виручкою. Отже, відповідно до GAAP, витрати на безнадійну заборгованість повинні бути оцінені методом резервування в тому ж періоді, в якому відбувається продаж кредиту та відображається у звіті про прибутки та збитки в розділі продажів та загальних адміністративних витрат.
Оскільки з моменту продажу не минуло значного періоду часу, компанія не знає, які саме рахунки будуть сплачені, а які – за замовчуванням. Отже, сума встановлюється на основі передбачуваної та розрахункової цифри. Компанії часто використовують свій історичний досвід, щоб оцінити відсоток продажів, який вони очікують стати безнадійною заборгованістю.
Запис непогашених боргів
Під час обліку прогнозованої безнадійної заборгованості робиться дебетовий запис у складі витрат на безнадійну заборгованість, а заліковий кредитний запис робиться на рахунок протизалежних активів, який зазвичай називають резервом сумнівних рахунків.
Резерв сумнівних рахунків рахунків проти загальної дебіторської заборгованості, представлений на балансі, відображає лише суму, яка, за оцінками, підлягає стягненню. Цей резерв накопичується протягом звітних періодів і може коригуватися на основі залишку на рахунку.
Методи оцінки непогашеної заборгованості
Існують два основних методи оцінки доларової суми дебіторської заборгованості, яку не передбачається стягнути. Витрати на безнадійну заборгованість можна оцінити за допомогою статистичного моделювання, такого як ймовірність дефолту, щоб визначити очікувані збитки компанії від простроченого та безнадійного боргу. Статистичні розрахунки використовують історичні дані як з бізнесу, так і з галузі в цілому. Конкретний відсоток, як правило, збільшується із збільшенням віку дебіторської заборгованості, що відображає зростаючий ризик дефолту та зменшення колекціонування.
Як варіант, витрати на безнадійну заборгованість можна оцінити, взявши відсоток чистого продажу, виходячи з історичного досвіду компанії з безнадійною заборгованістю. Компанії регулярно вносять зміни до резерву за сумнівні рахунки, щоб вони відповідали чинним нормам статистичного моделювання.
Метод старіння дебіторської заборгованості
Метод старіння групує всі непогашені дебіторські заборгованості за віком, а конкретні відсотки застосовуються до кожної групи. Сукупний підсумок результатів усіх груп – це розрахована сума, що не підлягає колекції.
Наприклад, у компанії є 70 000 доларів США дебіторської заборгованості менше 30 днів та 30 000 доларів дебіторської заборгованості понад 30 днів. Виходячи з попереднього досвіду, 1% дебіторської заборгованості віком до 30 днів не підлягає стягненню, а 4% дебіторської заборгованості віком щонайменше 30 днів не підлягає стягненню.
Таким чином, компанія звітуватиме про надбавки та витрати на безнадійну заборгованість у розмірі 1900 доларів ((70 000 доларів * 1%) + (30 000 доларів * 4%)). Якщо наступний звітний період призведе до розрахунку резерву в розмірі 2500 доларів США на основі непогашеної дебіторської заборгованості, лише 600 доларів США (2500 – 1900 доларів США) будуть витратами на безнадійну заборгованість у другому періоді.
Відсоток методу продажів
Метод продажів застосовує фіксований відсоток до загальної суми продажів у доларах за період. Наприклад, виходячи з попереднього досвіду, компанія може розраховувати, що 3% чистого продажу не підлягає стягненню. Якщо загальний чистий обсяг продажів за цей період становить 100 000 дол. США, компанія встановлює резерв сумнівних рахунків у розмірі 3 000 дол. США, одночасно звітуючи про витрати безнадійної заборгованості в 3 000 дол.
Якщо наступний звітний період приведе до чистого обсягу продажів у розмірі 80 000 дол. США, додаткові 2400 дол. США відображаються у резерві сумнівних рахунків, а 2400 дол. США відображаються у другому періоді як витрати на безнадійну заборгованість. Сукупний залишок резерву на сумнівні рахунки після цих двох періодів становить 5400 доларів США.
Особливі міркування
Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволяє підприємствам списати безнадійну заборгованість за формою 1040, Додаток C, якщо вони раніше повідомлялись як дохід.Безнадійна заборгованість може включати позики клієнтам та постачальникам, продаж кредитів клієнтам та гарантії позики бізнесу.Однак безнадійний борг, що підлягає вирахуванню, як правило, не включає невиплачену орендну плату, зарплату або збори.
Наприклад, розповсюджувач продуктів харчування, який доставляє партію їжі до ресторану в кредит у грудні, фіксуватиме продаж як дохід у своїй податковій декларації за той рік. Але якщо ресторан виходить з ладу в січні і не оплачує рахунок-фактуру, розповсюджувач їжі може списати несплачений рахунок як безнадійну заборгованість з податкової декларації у наступному році.
Фізичні особи також можуть вирахувати безнадійну заборгованість із свого оподатковуваного доходу, якщо вони раніше включили цю суму до свого доходу або позичили гроші та можуть довести, що вони мали намір оформити позику під час операції, а не подарунок.Податкова служба класифікує безнадійну заборгованість яккороткострокові втрати капіталу.