Зведена податкова декларація
Що таке зведена податкова декларація?
Зведена податкова декларація – це декларація з податку на прибуток підприємств пов’язаної групи корпорацій, яка вирішила звітувати про свої сукупні податкові зобов’язання за єдиною декларацією. Призначення податкової декларації дозволяє корпораціям, які ведуть свій бізнес через багато юридичних філій, розглядатись як єдине ціле. Загальні статті, що консолідуються, включають прибуток від капіталу, чисті збитки та певні відрахування, наприклад, від благодійних внесків чи чистих операційних збитків.
Ключові винос
- Зведена податкова декларація дозволяє афілійованим особам звітувати про свої податки спільно за однією декларацією.
- Це приносить користь корпорації, яка діє через багато юридичних осіб і, отже, може розглядатися як одна організація.
- Статті, що консолідуються, зазвичай включають приріст капіталу, чисті збитки та певні відрахування.
- Податкова служба США виклала багато правил та визначень щодо того, яким чином афілійованим компаніям законно дозволено консолідувати та подати документи.
- Компанії, яким не дозволено консолідуватися, включають певні страхові компанії, іноземні корпорації, звільнені від оподаткування корпорації, регульовані інвестиційні компанії, інвестиційні фонди нерухомості та S-корпорації.
Розуміння зведеної податкової декларації
Консолідована податкова декларація поєднує податкові зобов’язання усіх корпорацій, що входять до складу об’єднаної групи. Компанії, яким законно дозволено брати участь у консолідованій групі, мають бути товариствами, що включаються. Інклюзивна компанія, визначена податковим законодавством, – це будь-яка корпорація, за винятком певних страхових компаній, іноземних корпорацій, звільнених від оподаткування корпорацій, регульованих інвестиційних компаній, інвестиційних фондів нерухомості та S-корпорацій.
Афільована група юридично визначаються як «один або кілька ланцюжків includible корпорацій, пов’язані через володіння акцій, із загальною материнської корпорацією.» Спеціальний податковий закон визначає це так, коли материнській корпорації належить 80% або більше права голосу та 80% або більше вартості акцій принаймні однієї з інших включених корпорацій у групу. Тоді корпорації в групі також повинні мати свою виборчу силу та вартість своїх акцій на 80%, що належать одній або декільком іншим корпораціям.
Вибір подання зведеної податкової декларації
Кожна афілійована корпорація повинна дати згоду на подання зведеної податкової декларації, подавши форму 1122 та повернувши її разом із формою 1120, податковою формою для корпорацій США. Після цього будь-який новий член асоційованої групи повинен долучитися до зведеної податкової декларації. Окремі афілійовані особи можуть залишити зведену групу без припинення статусу групи. Вибори для подання зведених декларацій може бути важко скасувати для групи. Після вибору вибір залишається обов’язковим для всіх наступних податкових років, доки пов’язана група не припиниться. Державна служба доходів і зборів (IRS) може надати дозвіл на припинення виборів.
Процес подання зведеної податкової декларації
Материнська компанія подає консолідовану податкову декларацію, і всі дочірні компанії повинні почати слідувати податковому році материнської компанії. Філії також відповідають за надання певної інформації для зведеної податкової декларації. Вони повинні перерахувати власну податкову інформацію, таку як оподатковуваний дохід та відрахування. Потім філії також повинні визначити будь-які операції між компаніями. Ці операції можуть включати будь-яке надання в оренду, оренду майна або будь-які товари чи послуги, що купуються або продаються. Далі філіал повинен звітувати про свій чистий прибуток або збиток, не враховуючи будь-які статті, які будуть консолідовані, щоб отримати свій окремий оподатковуваний дохід.
Як тільки окремий оподатковуваний дохід усіх філій підсумовується, консолідовані статті об’єднуються у товариства-учасники, визначаючи консолідований оподатковуваний дохід.
Переваги та недоліки подання зведеної податкової декларації
Переваги
Приєднана група, яка обирає подати консолідовану податкову декларацію, може суттєво змінити загальне податкове зобов’язання. Наприклад, консолідована прибутковість ігнорує продажі між підключеними корпораціями, і тому податок не позначається. Відстрочення оподатковуваних прибутків або збитків реалізується з кінцевим продажем сторонній третій стороні. Дохід однієї афілійованої корпорації може бути використаний для компенсації збитків іншої. Прибутки та збитки від капіталу також можуть бути зараховані між філіями, а іноземний податковий кредит може бути розподілений між філіями.
Недоліки
При обчисленні накопиченого податку на прибуток враховуються прибуток і збитки всіх філій, що може бути шкідливим, оскільки дозволяється використовувати лише одну мінімальну суму кредиту. І не тільки відкладено прибуток між компаніями, але й збитки.
Відповідно, вплив подання консолідованої декларації на кожного члена та приєднану групу в цілому є складним і повинен бути ретельно розглянутий перед виборами. Асоційована група повинна врахувати свою правомочність, загальне податкове зобов’язання щодо окремих заявок та вплив виборів на наступні роки.