Поточні зобов’язання

Що таке поточні зобов’язання?

Поточні зобов’язання – це короткострокові фінансові зобов’язання компанії, які мають бути сплачені протягом одного року або в межах звичайного операційного циклу. Операційний цикл, який також називають циклом конвертації готівки, – це час, який потрібен компанії для придбання товарних запасів та перетворення їх у грошові кошти від продажу. Прикладом поточного зобов’язання є гроші, заборговані перед постачальниками у формі кредиторської заборгованості.

Розуміння поточних зобов’язань

Поточні зобов’язання, як правило, розраховуються за допомогою оборотних активів, які є активами, що витрачаються протягом одного року. Оборотні активи включають грошові кошти або дебіторську заборгованість, тобто гроші, заборговані клієнтами за продаж. Співвідношення оборотних активів до поточних зобов’язань є важливим при визначенні постійної здатності компанії сплачувати свої борги в міру їх настання.

Кредиторська заборгованість, як правило, є одним з найбільших рахунків поточної відповідальності у фінансовій звітності компанії, і вона представляє несплачені рахунки постачальника. Компанії намагаються узгодити дати платежів так, щоб їх дебіторська заборгованість була стягнута до того, як кредиторська заборгованість настає перед постачальниками.

Наприклад, компанія може мати 60-денний термін на виплату грошей своєму постачальнику, що призводить до того, що їхні клієнти повинні платити протягом 30-денного терміну. Поточні зобов’язання також можна врегулювати шляхом створення нового поточного зобов’язання, наприклад нового короткострокового боргового зобов’язання.

Ключові винос

  • Поточні зобов’язання – це короткострокові фінансові зобов’язання компанії, які мають бути сплачені протягом одного року або в межах звичайного операційного циклу.
  • Поточні зобов’язання, як правило, погашаються за допомогою оборотних активів, які є активами, що витрачаються протягом одного року.
  • Приклади поточних зобов’язань включають кредиторську заборгованість, короткострокову заборгованість, дивіденди та боргові зобов’язання, а також податки на прибуток.

Приклади поточних зобов’язань

Нижче наведено перелік найпоширеніших поточних зобов’язань, які містяться на балансі:

  • Кредиторська заборгованість
  • Короткострокові борги, такі як банківські позики або комерційні папери, випущені для фінансування операцій
  • Виплата дивідендів
  • Векселі до оплати – основна частина непогашеної заборгованості
  • Поточна частина відстроченого доходу, наприклад, передоплата клієнтами за ще не виконану роботу або зароблену роботу
  • Поточний термін погашення довгострокової заборгованості
  • Відсотки, що підлягають сплаті за непогашені борги, включаючи довгострокові зобов’язання
  • Податки на прибуток, заборговані протягом наступного року

Іноді компанії використовують рахунок, який називається ” інші поточні зобов’язання “, як загальну позицію на своїх балансах, щоб включити всі інші зобов’язання, що мають бути сплачені протягом року, які не класифікуються в інших рубриках. Поточні рахунки зобов’язань можуть відрізнятися залежно від галузі або відповідно до різних державних нормативних актів.

Як використовуються поточні зобов’язання

Аналітики та кредитори часто використовують поточний коефіцієнт. Поточний коефіцієнт вимірює здатність компанії сплачувати короткострокові фінансові борги або зобов’язання. Коефіцієнт, який розраховується шляхом ділення оборотних активів на поточні зобов’язання, показує, наскільки добре компанія управляє своїм балансом, щоб погасити свої короткострокові борги та кредиторську заборгованість. Він показує інвесторам та аналітикам, чи має компанія на своєму балансі оборотних активів для задоволення чи погашення поточної заборгованості та іншої кредиторської заборгованості.

Швидке співвідношення  є та сама формула, як поточний коефіцієнт, за винятком того, віднімає значення загального обсягу товарно -матеріальних запасів заздалегідь. Швидкий коефіцієнт є більш консервативним показником ліквідності, оскільки він включає лише поточні активи, які можна швидко конвертувати в готівку для погашення поточних зобов’язань.

Кількість, що перевищує одиницю, ідеально підходить як для поточного, так і для швидкого коефіцієнта, оскільки свідчить про те, що є більше оборотних активів для виплати поточних короткострокових боргів. Однак, якщо їх кількість занадто висока, це може означати, що компанія використовує свої активи не так сильно, як це могло б бути інакше.

Короткий огляд

Хоча поточні та швидкі коефіцієнти показують, наскільки добре компанія перетворює свої поточні активи на сплату поточних зобов’язань, критично важливо порівняти коефіцієнти з компаніями тієї самої галузі.

Аналіз поточних зобов’язань важливий для інвесторів та кредиторів. Наприклад, банки хочуть дізнатись перед тим, як надавати кредит, чи своєчасно компанія стягує – чи отримує за неї – дебіторську заборгованість. З іншого боку, важлива також своєчасна оплата кредиторської заборгованості компанії. Як поточний, так і швидкий коефіцієнти допомагають аналізувати фінансову платоспроможність компанії та керувати її поточними зобов’язаннями.

Облік поточних зобов’язань

Коли компанія визначає, що отримала економічну вигоду, яку потрібно виплатити протягом року, вона повинна негайно записати кредитну запис про поточне зобов’язання. Залежно від характеру отриманої вигоди, бухгалтери компанії класифікують її як актив або витрати, які отримають дебетовий запис.

Наприклад, великий виробник автомобілів отримує партію вихлопних систем від своїх продавців, з якими він повинен заплатити 10 мільйонів доларів протягом наступних 90 днів. Оскільки ці матеріали не відразу вводяться у виробництво, бухгалтери компанії реєструють кредитний запис до кредиторської заборгованості та дебетовий запис до інвентаризації, рахунок активів, на 10 мільйонів доларів. Коли компанія сплачує залишки за рахунок постачальників, вона списує кредиторську заборгованість та зараховує готівку на 10 мільйонів доларів.

Припустимо, компанія отримує послуги з підготовки податків від свого зовнішнього аудитора, з яким вона повинна сплатити 1 мільйон доларів протягом наступних 60 днів. Бухгалтери компанії реєструють дебетовий запис у розмірі 1 мільйон доларів на рахунок витрат на аудит та 1 мільйон доларів – кредитний запис на рахунок інших поточних зобов’язань. Коли здійснюється платіж у розмірі 1 мільйон доларів, бухгалтер компанії робить дебетовий запис у розмірі 1 мільйон доларів на рахунок інших поточних зобов’язань і кредит у 1 мільйон доларів на касовий рахунок.

Приклад реального світу поточних зобов’язань

Нижче наведено приклад поточних зобов’язань із використанням консолідованого балансу Macy’s Inc. (M) зі звіту компанії за 10 квартал, який було представлено 03 серпня 2019 р.

  • Ми бачимо, що компанія мала короткостроковий борг на 6 мільйонів доларів за цей період.
  • Кредиторська заборгованість була розділена на дві частини, включаючи товарну кредиторську заборгованість на загальну суму 1.674 млрд. Дол. США та інші кредиторські та нараховані зобов’язання на загальну суму 2.739 млрд. Дол.
  • Macy’s мав сплатити 20 мільйонів доларів податків.
  • Загальна сума зобов’язань за серпень 2019 року склала 4,439 млрд. Дол. США, що майже не змінилося порівняно з 4 481 млрд. Дол. США за той самий звітний період, що був роком раніше.