Відповідальність за відстроченим податком
Що таке відстрочена податкова відповідальність?
Відстрочене податкове зобов’язання – це податок, який нараховується або підлягає сплаті за поточний період, але ще не сплачений – це означає, що він врешті наступить. Відстрочення відбувається через різницю в термінах між тим, коли нараховується податок, і коли податком сплачується. Відстрочене податкове зобов’язання фіксує той факт, що компанія в майбутньому буде платити більше податку на прибуток через операцію, що відбулася протягом поточного періоду, наприклад, дебіторська заборгованість із розстрочкою платежу.
Ключові винос
- Відстрочене податкове зобов’язання являє собою зобов’язання сплачувати податки в майбутньому.
- Зобов’язання виникає, коли компанія або фізична особа затримує подію, яка призвела б до того, що вона також визнає податкові витрати в поточному періоді.
- Наприклад, прибутковість у кваліфікованому пенсійному плані, як 401 (k), являє собою відстрочене податкове зобов’язання, оскільки пенсіонеру в кінцевому підсумку доведеться сплатити податки із збереженого доходу та прибутку при виведенні.
Як працює відстрочена податкова відповідальність
Оскільки податкове законодавство США та правила бухгалтерського обліку різняться, прибуток компанії до оподаткування у звіті про прибутки та збитки може бути більшим, ніж її оподатковуваний дохід у податковій декларації, що спричиняє відстрочення податкових зобов’язань на балансі компанії. Відстрочене податкове зобов’язання являє собою майбутні податкові платежі, які компанія повинна здійснити до відповідних податкових органів у майбутньому, і воно обчислюється як передбачувана податкова ставка компанії, помножена на різницю між її оподатковуваним доходом та бухгалтерським доходом до оподаткування.
Спрощення відстроченої податкової відповідальності
Простий спосіб визначити відстрочене податкове зобов’язання – це сума податків, які компанія «недоплатила» – які (врешті-решт) будуть нараховані в майбутньому. Сказавши, що він недоплатив, не обов’язково означає, що він не виконав свої податкові зобов’язання, навпаки, він визнає, що зобов’язання сплачується за іншим графіком.
Наприклад, компанія, яка за рік отримала чистий прибуток, знає, що їй доведеться платити податки на прибуток підприємств. Оскільки податкове зобов’язання поширюється на поточний рік, воно також повинно відображати витрати за той самий період. Але податок фактично буде сплачено до наступного календарного року. Для того, щоб виправити різницю в термінах нарахування / готівки, слід записати податок як відстрочене податкове зобов’язання.
Приклади відстрочених джерел податкової відповідальності
Загальним амортизаційних відрахувань за податковим законодавством та правилами бухгалтерського обліку. Витрати на амортизацію довгострокових активів для цілей фінансової звітності, як правило, розраховуються за допомогою прямолінійного методу, тоді як податкові норми дозволяють компаніям використовувати метод прискореної амортизації. Оскільки прямолінійний метод виробляє меншу амортизацію порівняно з недостатньо прискореним методом, бухгалтерський дохід компанії тимчасово перевищує її оподатковуваний дохід.
Компанія визнає відстрочене податкове зобов’язання за різницею між своїм бухгалтерським доходом до оподаткування та оподатковуваним доходом. По мірі того як компанія продовжує амортизувати свої активи, різниця між прямолінійною амортизацією та прискореною амортизацією звужується, а сума відстроченого податкового зобов’язання поступово вилучається за допомогою ряду залікових бухгалтерських проводів.
Іншим поширеним джерелом відстроченого податкового зобов’язання є розстрочка, тобто дохід, який визнається, коли компанія продає свою продукцію в кредит, щоб її виплатити в рівних розмірах у майбутньому. Згідно з правилами бухгалтерського обліку, підприємству дозволяється визнавати повний дохід від розстрочки продажу загальних товарів, тоді як податкове законодавство вимагає від компаній визнавати дохід при здійсненні розстрочки. Це створює тимчасову позитивну різницю між бухгалтерським доходом компанії та оподатковуваним доходом, а також відстроченим податковим зобов’язанням.
Питання що часто задаються
Що таке відстрочене податкове зобов’язання?
Відстрочене податкове зобов’язання являє собою податки, які необхідно сплатити в майбутньому. Наприклад, якщо компанія здійснила оподатковувані витрати протягом поточного періоду, але не сплатила з них податки, вони зобов’язані сплатити ці податкові витрати пізніше. Відстрочені податкові зобов’язання часто є результатом діяльності компаній, що працюють із двома різними наборами книг – один для фінансових цілей, а інший – для оподаткування. Як правило, правила, що диктують амортизацію активів, оцінку запасів або визнання доходів, часто відрізняються між цими двома книгами.
Який приклад відстроченого податкового зобов’язання?
Знос основних засобів є загальним прикладом, який призводить до відстрочення податкових зобов’язань. Зазвичай компанія звітує про амортизацію у своїй фінансовій звітності методом прямолінійної амортизації. По суті, це рівномірно знецінює актив з часом. Навпаки, для цілей оподаткування компанія застосовуватиме підхід прискореної амортизації. Використовуючи цей метод, актив знецінюється з більшою швидкістю в перші роки. Компанія може зафіксувати у своїй фінансовій звітності прямолінійну амортизацію в розмірі 100 доларів США проти прискореної амортизації у 200 доларів у своїх податкових книгах. У свою чергу, відстрочене податкове зобов’язання дорівнювало б 100 доларам, помноженому на ставку податку компанії.
Як розраховується відстрочене податкове зобов’язання?
Інший приклад відстроченого податкового зобов’язання полягає у визнанні доходу. Розглянемо компанію, яка продала меблі в 1000 доларів зі ставкою податку 20%, яку сплачує клієнт щомісячно. Клієнт заплатить це протягом двох років (500 $ + 500 $). У фінансових цілях компанія зафіксує продаж у розмірі 1000 доларів. Тим часом, для цілей оподаткування вони зафіксують це як 500 доларів. Як результат, відстрочене податкове зобов’язання складе 500 х 20% = 100 дол.