Утримуваний для торгівлі цінний папір

Що таке цінний папір, що утримується?

Цінні папери, що утримуються для торгівлі, – це боргові інвестиції або інвестиції в акціонерний капітал,  які інвестори купують з метою продажу протягом короткого періоду часу, як правило, менше одного року. Протягом цього періоду інвестор сподівається побачити підвищення цінності цінного папера та продати його з метою отримання прибутку.

Через стандарти бухгалтерського обліку компанії повинні класифікувати інвестиції в боргові або власні цінні папери під час їх придбання. Інші опціони, крім утримуваних для торгівлі, включають утримання до погашення або доступність для продажу.

Розуміння цінних паперів, що утримуються для торгівлі

Цінні папери, що утримуються для торгівлі, можуть принести прибуток від короткострокових змін ціни, коли інвестори продають їх найближчим часом. Вони є короткостроковими активами, і їх облік відображає цей факт; вартість цих інвестицій відображається за справедливою вартістю, а прибуток.

Початкова вартість цих інвестицій дорівнює їх справедливій вартості на момент придбання. З часом ринкова вартість  торгових цінних паперів змінюється, і інвестори повинні повідомляти про будь-які нереалізовані прибутки та / або збитки як прибуток. Розрахунок цих прибутків та збитків включає порівняння справедливої ​​ринкової вартості цінних паперів із початковою базою вартості придбання.

Цінні папери, що утримуються для торгівлі, класифікуються як оборотні активи, оскільки вони будуть продані протягом року, а грошові потоки від цих цінних паперів вважаються потоками операційних грошових коштів. Грошові потоки від утримуваних до погашення та цінних паперів, доступних для продажу, є грошовими потоками від інвестування.

Забезпечені для торгівлі коригування та корекція справедливої ​​вартості

Будь-яке збільшення або зменшення справедливої ​​вартості цінного папера, що утримується для торгівлі, вимагає коригування бухгалтерського обліку. Потрібно додати або відняти зміну від попередньо повідомленої вартості цінного паперу у фінансовій звітності.

Бухгалтер досягає цього шляхом дебетування збільшення або зарахування зменшення зміни справедливої ​​вартості на рахунок, який називається “коригування справедливої ​​вартості цінних паперів (торгівля)”, який є субрахунком рахунку активів для торгівлі цінними паперами. Дебет або кредит на рахунок коригування справедливої вартості цінних паперів відбувається накопичення або дефіцит, відповідно, до справедливої вартості торгової безпеки.

Зміни справедливої ​​вартості цінних паперів, що утримуються для торгівлі, від одного періоду до іншого стають нереалізованими прибутками або збитками від прибутку.

Дебет на рахунку коригування справедливої ​​вартості цінних паперів за рахунок збільшення справедливої ​​вартості цінного паперу вимагає кредиту для реєстрації нереалізованого прибутку, який додає до чистого прибутку. І навпаки, зарахування на рахунок коригування справедливої ​​вартості цінних паперів через зменшення справедливої ​​вартості цінного паперу вимагає дебету для реєстрації нереалізованих збитків, що зменшує чистий прибуток.

Приклад цінних паперів, що утримуються для торгівлі

Припустимо, що компанія ABC придбала цінний папір з наміром продати його протягом року. Цей цінний папір реєструвався за вартістю придбання, коли він був придбаний.

Тепер припустимо, що минуло дев’ять місяців, а цінні папери мали справедливу вартість 1000 доларів, як це було останнє у звіті. У наступному кварталі, до кінця поточного звітного періоду, цінний папір торгується на ринку 1200 доларів, що є справедливою вартістю цінного паперу.

Відповідно до стандартів бухгалтерського обліку, компанія повинна буде фіксувати нову справедливу вартість цінного папера у щоквартальній звітності. Для обліку коригування за справедливою вартістю вимагається дебет у розмірі 200 доларів США на рахунок коригування справедливої ​​вартості цінних паперів.

Враховуючи початкову вартість 1000 доларів, торговий рахунок-захист цього конкретного цінного паперу закінчує період справедливою вартістю 1200 доларів. 200 доларів – це також нереалізований прибуток, який відображається у заробітках.

Коли настане наступний обліковий період і потрібно буде зафіксувати оновлену справедливу вартість цінного папера, розрахунок, що визначає збільшення або зменшення, почнеться з 1200 доларів.