Невід’ємний ризик
Що є власним ризиком?
Внутрішній ризик – це ризик, спричинений помилкою чи упущенням у фінансовій звітності через інший фактор, крім відмови внутрішнього контролю. Під час фінансового аудиту найімовірніше виникає власний ризик, коли операції складні, або в ситуаціях, що вимагають високого ступеня судження щодо фінансових оцінок. Цей тип ризику є найгіршим сценарієм, оскільки все існуючі системи внутрішнього контролю все ж зазнали невдачі.
Розуміння власного ризику
Внутрішній ризик є одним із ризиків, на який повинні звертати увагу аудитори та аналітики при перегляді фінансової звітності, поряд із ризиком контролю та ризиком виявлення. Проводячи аудит або аналізуючи бізнес, аудитор або аналітик намагається зрозуміти природу бізнесу, вивчаючи ризики контролю та властиві їм ризики. Якщо властиві ризики та ризики контролю вважаються високими, аудитор може встановити ризик виявлення на прийнятно низький рівень, щоб утримувати загальний ризик аудиту на розумному рівні. Щоб знизити ризик виявлення, аудитор вживатиме заходів для вдосконалення аудиторських процедур шляхом цілеспрямованого відбору аудитів або збільшення обсягу вибірки.
Компанії, що працюють у високорегульованих секторах, таких як фінансовий сектор, частіше схильні до вищих ризиків, особливо якщо компанія не має відділу внутрішнього аудиту або має відділ аудиту без наглядової комісії з фінансовим досвідом. Кінцевий ризик, що виникає для компанії, також залежить від фінансового ризику, створюваного притаманним ризиком, якщо процес обліку ризику не вдається.
Складні фінансові операції, такі як ті, що здійснювались у роки, що передували фінансовій кризі 2007-2008 рр., Можуть бути важкими для розуміння навіть найрозумнішим фінансовим фахівцям. Цінні папери, забезпечені активами, такі як забезпечені боргові зобов’язання (CDO), стали важко враховувати, оскільки транші різних якостей перепаковувались знову і знову. Ця складність може ускладнити для аудитора правильне висловлення думки, що, в свою чергу, може змусити інвесторів вважати компанію більш фінансово стабільною, ніж насправді.
Важливо
Притаманний ризик є найвищим, коли керівництву доводиться застосовувати значну кількість суджень та наближень під час реєстрації операції або коли задіяні складні фінансові інструменти.
Приклад властивого ризику
Властивий ризик часто присутній, коли компанія оприлюднює перспективні фінансові звіти як для внутрішніх інвесторів, так і для громадськості в цілому. Перспективні фінансові показники за своєю природою покладаються на оцінки керівництва та оціночні судження, які становлять невід’ємний ризик. Цей тип оцінки слід розкривати користувачам фінансових звітів для ясності. (Додаткові приклади властивого ризику див. У Прикладах властивого ризику.)