Внутрішній контроль
Що таке внутрішній контроль?
Внутрішній контроль – це механізми, правила та процедури, що застосовуються компанією для забезпечення цілісності фінансової та бухгалтерської інформації, сприяння підзвітності та запобігання шахрайству. Окрім дотримання законодавчих та нормативних актів та запобігання крадіжці активів або вчиненню шахрайства, внутрішній контроль може сприяти підвищенню операційної ефективності, покращуючи точність та своєчасність складання фінансової звітності.
Як працює внутрішній контроль
Внутрішній контроль став ключовою діловою функцією кожної американської компанії після скандалів з бухгалтерським обліком на початку 2000-х. Після них було прийнято Закон Сарбейнса-Окслі від 2002 року для захисту інвесторів від шахрайської бухгалтерської діяльності та підвищення точності та надійності розкриття інформації в корпораціях. Це глибоко вплинуло на корпоративне управління, поклавши на керівників відповідальність за фінансову звітність та створивши аудиторський слід. Керівники, визнані винними у неналежному встановленні та управлінні внутрішнім контролем, зазнають серйозних кримінальних покарань.
Важливість для аудиторів
Висновок аудитора, що додається до фінансової звітності, ґрунтується на аудиті процедур та записів, що використовуються для їх складання. В рамках аудиту зовнішні аудитори перевірять процеси бухгалтерського обліку та внутрішній контроль компанії та нададуть висновок щодо їх ефективності.
Внутрішні аудити оцінюють внутрішній контроль компанії, включаючи процеси корпоративного управління та бухгалтерського обліку. Вони забезпечують дотримання законів та нормативних актів, точну та своєчасну фінансову звітність та збір даних, а також допомагають підтримувати операційну ефективність шляхом виявлення проблем та виправлення недоліків до їх виявлення під час зовнішнього аудиту. Внутрішні аудити відіграють вирішальну роль у діяльності компанії та корпоративному управлінні, тепер, коли Закон Сарбейнса-Окслі 2002 року передбачив, що керівники несуть юридичну відповідальність за достовірність її фінансових звітів.
Короткий огляд
Конгрес США ухвалив Закон Сарбейнса-Окслі 2002 року, щоб захистити інвесторів від можливості шахрайської бухгалтерської діяльності корпорацій, які вимагали суворих реформ з метою покращення розкриття фінансових даних від корпорацій та запобігання шахрайству в бухгалтерії.
Операційна ефективність
Немає двох ідентичних систем внутрішнього контролю, але багато основних філософій щодо фінансової цілісності та практики бухгалтерського обліку стали стандартною практикою управління. Хоча внутрішній контроль може бути дорогим, правильно впроваджений внутрішній контроль може допомогти впорядкувати операції та підвищити операційну ефективність, крім запобігання шахрайству.
Ключові винос
- Внутрішній контроль – це механізми, правила та процедури, що застосовуються компанією для забезпечення цілісності фінансової та бухгалтерської інформації, сприяння підзвітності та запобігання шахрайству.
- Окрім дотримання законодавства та нормативних актів та запобігання крадіжці активів або вчиненню шахрайства, внутрішній контроль може сприяти підвищенню операційної ефективності шляхом підвищення точності та своєчасності складання фінансової звітності.
- Внутрішні аудити відіграють вирішальну роль у внутрішньому контролі та корпоративному управлінні компанії, тепер, коли Закон Сарбейнса-Окслі 2002 року передбачив, що керівники несуть юридичну відповідальність за достовірність її фінансових звітів.
Профілактичний та детективний контроль
Внутрішній контроль, як правило, складається з таких контрольних заходів, як дозвіл, документація, звірка, безпека та розподіл обов’язків. І вони широко поділяються на профілактичну та детективну діяльність.
Діяльність профілактичного контролю спрямована на запобігання помилкам або шахрайству, і включає ретельну документацію та практику авторизації. А розподіл обов’язків гарантує, що жодна особа не зможе санкціонувати, реєструвати та знаходитись на зберіганні фінансової операції та отриманого активу. Авторизація рахунків-фактур та перевірка витрат є внутрішнім контролем. Крім того, превентивний внутрішній контроль включає обмеження фізичного доступу до обладнання, інвентарю, готівки та інших активів.
Управління детективом це процедури резервного копіювання, призначені для лову предметів або подій, які були пропущені першою лінією захисту. Тут найважливішою діяльністю є примирення, яке використовується для порівняння наборів даних, і коригувальні дії вживаються щодо матеріальних відмінностей. Інший детективний контроль включає зовнішній аудит бухгалтерських фірм та внутрішній аудит активів, таких як запаси.
Короткий огляд
Прийоми аудиту та методи контролю з Англії мігрували до США під час промислової революції. У 20 столітті практика звітності аудиторів та методи тестування були стандартизовані.
Недоліки внутрішнього контролю
Незалежно від політики та процедур, встановлених організацією, може бути надано лише розумне запевнення в тому, що внутрішній контроль є ефективним, а фінансова інформація правильна. Ефективність внутрішнього контролю обмежена людським судженням. Бізнес часто надає персоналу високого рівня можливість замінити внутрішній контроль з міркувань оперативної ефективності, і внутрішній контроль можна обійти шляхом змови.