Тести на участь у матеріалі
Що таке тести на матеріальну участь?
Тести на матеріальну участь – це набір критеріїв Служби внутрішніх доходів (IRS), які оцінюють, чи платник податків суттєво брав участь у торгівлі, бізнесі, оренді чи іншій діяльності, що приносить дохід.Платник податків суттєво бере участь, якщо він пройшов один із семи випробувань на матеріальну участь.Однак правила пасивної діяльності обмежують відшкодування збитків, коли участь платників податків не відповідає хоча б одному із семи перевірок матеріальної участі.
Ключові винос
- Тести на матеріальну участь допомагають визначити, чи платник податків брав істотну участь у бізнесі, оренді або інших видах діяльності, що приносять дохід.
- Суттєвий учасник може вирахувати повну суму збитків за своїми податковими деклараціями.
- Для того, щоб отримати кваліфікацію, потрібно виконати лише одну вимогу з семи тестів на участь у матеріалі.
- Правила пасивної діяльності обмежують відшкодування будь-яких пасивних втрат.
Розуміння тестів на участь у матеріалі
Матеріальна участь у діяльності, що приносить дохід, є, загалом кажучи, регулярною, постійною та суттєвою діяльністю. Дії, що приносять дохід, у яких платник податків суттєво бере участь, є активним доходом або збитком. Активна втрата підлягає відшкодуванню, але підлягає правилам ризику або іншим обмеженням, встановленим Внутрішнім кодексом доходів (IRC).
Правила пасивної діяльності застосовуються до участі, яка не відповідає одному з тестів на матеріальну участь. Пасивна участь у підприємстві, що приносить дохід, – це участь, яка не є регулярною, постійною та істотною. Дії, що приносять дохід, у яких пасивно бере участь платник податків, це пасивні доходи та збитки. Правила пасивної діяльності обмежують відшкодування будь-яких пасивних втрат.
Короткий огляд
Матеріальна участь може або не може бути гіршою, ніж пасивна участь у будь-якій конкретній ситуації. Рекомендується, щоб фінансовий радник допомагав у прийнятті цього рішення.
Види тестів на участь у матеріалі
Протягом будь-якого податкового рокуплатник податку або його дружина / дружина вважають істотною участю у підприємстві, якщо вони задовольняють будь-який із семи перевірок матеріальної участі.
- Перший тест: Участь більше 500 годин.
- Тест другий: Діяльність, яка суттєво складала всю участь.
- Третій тест: Залучення більше 100 годин і не менше участі будь-якої іншої особи.
- Тест четвертий: що є значним заходом участі у поєднанні з усіма важливими заходами участі протягом більше 500 годин. Значною діяльністю для участі є бізнес, у якому платник податків бере участь, не претендуючи на жодне з інших шести випробувань, більше 100 годин.
- Тест п’ятий: участь протягом будь-яких п’яти з попередніх десяти оподатковуваних років.
- Тест шостий: що є послугою особистого обслуговування протягом будь-яких трьох попередніх податкових років. Діяльність особистого обслуговування – це діяльність, в якій капітал не є фактором, що приносить матеріальний дохід, наприклад, охорона здоров’я, право, техніка, архітектура, бухгалтерія, актуарні науки, виконавське мистецтво або консалтинг.
- Тест сьомий: брати участь більше 100 годин на основі всіх фактів та обставин, регулярно, постійно та суттєво.
Плюси та мінуси тестів на матеріальну участь
Не весь час, витрачений на певні заходи, буде враховуватися до 100-годинного або 500-годинного порогів тестів один, три, чотири або сім.
Час, проведений інвестором, не враховуватиметься, якщо він не зможе виявити безпосередню участь у повсякденному управлінні діяльністю. Робота, яку власник зазвичай не виконує, не враховується в години матеріальної участі, а також час, витрачений на поїздки на роботу. Робота, яка проводиться з основною метою уникнення недопущення збитків за правилом пасивних збитків, не є суттєвою участю. І нарешті, участь у суто управлінській діяльності, де інші менеджери не отримують компенсації, не може бути зарахована.
Участь товариств з обмеженою відповідальністю у підприємствах, що належать їм, є пасивною, якщо вони не проходять тести на матеріальну участь один, п’ять або шість. Коли платник податків бере участь у двох підприємствах, що експлуатуються через одну і ту ж прохідну організацію, необхідно пройти принаймні один із семи випробувань для кожного підприємства, щоб вважатись матеріально брав участь в обох видах діяльності.
Особливі міркування щодо тестів на участь у матеріалі
Платники податків, що мають частку власності у підприємстві, отримують кредит на участь за виконану за нього роботу. Визначивши витрачені години та характер виконаної роботи, платник податків встановлює свою участь. Платник податків базується на участі у записах, які вони ведуть, таких як книги зустрічей, календарі, резюме або будь-які інші розумні засоби.