Чистий операційний збиток (NOL)
Що таке чистий операційний збиток (NOL)?
Для цілей оподаткування прибутку чистий операційний збиток (NOL) є результатом, коли допустимі відрахування компанії перевищують її оподатковуваний прибуток протягом податкового періоду. NOL, як правило, може бути використаний для компенсації податкових платежів компанії в інші податкові періоди за допомогою податкового положення Служби внутрішніх доходів (IRS), яке називається перенесенням збитків.
Ключові винос
- Чистий операційний збиток існує, якщо відрахування компанії перевищують оподатковуваний прибуток.
- NOL може принести користь компанії за рахунок зменшення оподатковуваного доходу в наступних податкових роках.
- Закон про податкові скорочення та робочі місця вніс суттєві зміни в правила NOL для податкових років, починаючи з 2018 року.
- NOL тепер можуть переноситися на невизначений час до повного відшкодування збитків, але вони обмежуються 80% оподатковуваного доходу за будь-який податковий період.
- Закон про ДОГЛЯД зняв обмеження щодо перенесення податкових збитків на податкові роки 2018, 2019 та 2020.
Розуміння чистого операційного збитку (NOL)
Чистий операційний збиток може бути перенесений на компенсацію оподатковуваного доходу в наступні роки з метою зменшення податкових зобов’язань компанії в майбутньому . Метою цього податкового положення є надання певної форми податкової пільги, коли компанія втрачає гроші в податковому періоді. Податкова служба визнає, що прибуток бізнесу деяких компаній має циклічний характер і не відповідає звичайному податковому році.
Перенесення NOL відображається як актив у головній книзі компанії. Вони пропонують компанії перевагу у вигляді майбутніх заощаджень податкових зобов’язань. Відстрочений податковий актив створюється для перенесення NOL, який компенсується чистим доходом у наступні роки. Рахунок відстрочених податкових активів ведеться щороку, щоб не перевищувати 80% чистого прибутку в будь-який наступний рік, поки залишок не буде вичерпаний.
Наприклад, сільськогосподарський бізнес може мати значний прибуток і значну сплату податку протягом одного року, а потім отримати НОЛ у наступному, а потім інший прибутковий рік. Для того, щоб згладити податковий тягар, положення про перенесення збитків дозволяє НОЛ на другий рік компенсувати податки, що належать до третього року.
Вимоги щодо перенесення NOL
До запровадження Закону про Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволяла підприємствам переносити чисті операційні збитки на 20 років до чистого прибутку та назад на два роки для негайного повернення попередніх сплачених податків. Оскільки грошова вартість грошей показує, що податкові заощадження в даний час є ціннішими, ніж у майбутньому, спочатку застосовували метод переносу, а потім метод перенесення. Після перенесення збитків упродовж 20 років усі втрати, що залишились, минули і більше не могли використовуватися для зменшення оподатковуваного доходу.
Для податкових років, що починаються з 1 січня 2018 року або пізніше, TCJA скасував дворічне забезпечення перенесення, за винятком певних збитків у сільському господарстві, але тепер дозволяє невизначений період перенесення.Однак перенесення також обмежено до 80% чистого доходу кожного наступного року.Якщо бізнес створює НОЛ більше ніж за один рік, їх слід повністю знімати в тому порядку, в якому вони були понесені до складання іншого НОЛ.Збитки, що виникли у податкових роках, що починаються до 1 січня 2018 року, все ще регулюються колишніми податковими правилами.Будь-які збитки, що залишились, все одно закінчаться через 20 років.
Короткий огляд
Намагаючись допомогти компаніям, які постраждали від COVID-19, Закон про турботу зняв обмеження на перенесення збитків у податкових роках, починаючи з 31 грудня 2017 року та до 1 січня 2021 року, на кожен з п’яти оподатковуваних років до податковий рік збитку.
Обмеження перенесення NOL
Чистий операційний збиток є цінним активом, оскільки він може зменшити майбутній оподатковуваний прибуток компанії.З цієї причини IRS обмежує використання придбаної компанії лише для отримання податкових пільг у NOL.Стаття 382 Кодексу внутрішніх доходів стверджує, що якщо компанія, що має НОЛ, має принаймні 50% зміну власності, компанія, що придбаває, може використовувати лише частину НОЛ у кожному сучасному році. Однак придбання бізнесу зі значним NOL може означати більшу суму грошей, що надходить акціонерам придбаної компанії, ніж якщо придбана компанія володіє меншою NOL.
Приклад перенесення NOL
Уявіть собі компанію, яка мала на рік 5 мільйонів доларів США та наступний прибуток, що підлягає оподаткуванню, – 6 мільйонів доларів. Ліміт перенесення 80% з 6 мільйонів доларів становить 4,8 мільйона доларів. Повні збитки з першого року можна перенести на баланс на другий рік як відстрочений податковий актив. Збиток, обмежений до 80% доходу на другий рік, може бути використаний на другий рік як витрата у звіті про прибутки та збитки. Це знижує чистий прибуток, а отже і оподатковуваний прибуток, на другий рік до 1,2 млн. Доларів (6 млн. Доларів – 4,8 млн. Доларів). Відстрочений податковий актив у розмірі 200 000 доларів залишиться на балансі, який буде перенесено на третій рік.
Питання що часто задаються
Що таке NOL Carryforward?
Чисті операційні збитки (NOL), як правило, можуть бути використані для компенсації податкових платежів компанії в інші податкові періоди через податкове забезпечення Служби внутрішніх доходів (IRS), яке називається перенесенням збитків. Вони пропонують компанії перевагу в тому, що вони можуть зменшити майбутні податкові зобов’язання компанії, компенсуючи оподатковуваний прибуток у наступні роки. Метою цього податкового положення є надання певної форми податкової пільги, коли компанія втрачає гроші в податковому періоді.
Як TCJA вплинув на NOL Carryforwards?
Для податкових років, що починаються з 1 січня 2018 року або пізніше, Закон про податкові скорочення та робочі місця (TCJA) скасував попередньо дозволене дворічне перенесення, крім певних збитків у сільському господарстві, але тепер допускає невизначений період перенесення. Однак перенесення також обмежено до 80% чистого доходу кожного наступного року. Якщо бізнес створює НОЛ більше ніж за один рік, їх слід повністю знімати в тому порядку, в якому вони були понесені до складання іншого НОЛ. Збитки, що виникли у податкових роках, що починаються до 1 січня 2018 р., Все ще підпадають під дію колишніх податкових норм, а будь-які залишилися збитки все одно закінчаться через 20 років.
Як обліковуються перевезення NOL?
Перенесення NOL відображається як актив у головній книзі компанії. Для перенесення NOL створюється відстрочений податковий актив, який компенсується чистим доходом у наступні роки. Рахунок відстрочених податкових активів ведеться щороку, щоб не перевищувати 80% чистого прибутку в будь-який наступний рік, поки залишок не буде вичерпаний.
Які обмеження NOL Carryforwards?
Чистий операційний збиток є цінним активом, оскільки він може зменшити майбутній оподатковуваний прибуток компанії. З цієї причини IRS обмежує використання придбаної компанії лише для отримання податкових пільг у NOL. Стаття 382 Кодексу внутрішніх доходів стверджує, що якщо компанія, що має НОЛ, має принаймні 50% зміну власності, компанія, що придбаває, може використовувати лише частину НОЛ у кожному сучасному році. Однак придбання бізнесу із значним NOL може означати більшу суму грошей, що надходить акціонерам придбаної компанії, ніж якщо придбана компанія володіє меншою NOL.