Фантомний дохід
Що таке фантомний дохід?
Фантомний дохід – це, як правило, прибуток від інвестицій, який ще не був реалізований шляхом продажу грошей або розподілу. Однак це все ще створює податкове зобов’язання для товариства або фізичної особи. Фантомний дохід також іноді називають “фантомним доходом”. Незважаючи на те, що фантомний дохід не завжди є звичайним явищем, він може ускладнити процес податкового планування, коли він має місце.
Фантомний дохід може застосовуватися у випадках обмеженого партнерства, пільг для не одружених партнерів, прощення боргу, облігацій з нульовим купоном, власників S-корпорацій або корпорацій з обмеженою відповідальністю (LLC) та інвестицій у нерухомість, серед інших сценаріїв.
Ключові винос
- Фантомний дохід – це, як правило, прибуток від інвестицій, який ще не був реалізований шляхом продажу готівкою чи розподілу.
- Фантомний дохід може ускладнити процес податкового планування, оскільки, хоча він і не реалізований, саме дохід приписується податковому зобов’язанню.
- У випадку спільних власників малого бізнесу (структурованого як товариства або корпорації з обмеженою відповідальністю (ТОВ)) сторони, які зазнали впливу, повинні проконсультуватися зі службами податкового спеціаліста, щоб допомогти гарантувати, що їх розподіл грошових коштів покриває їх податковий тягар або що компанія сплачує податки з нерозподіленого фантомного доходу; або ж вони можуть спробувати розподілити свій податковий тягар протягом більш тривалого періоду часу.
Як працює фантомний дохід
Фантомний дохід виникає, коли фізична особа оподатковується вартістю своєї частки в партнерстві (або іншої рівноцінної угоди), навіть якщо вона не отримує грошових виплат або компенсації.Фантомний дохід може створити проблеми для платників податків, коли він не планується, оскільки може створити несподіваний податковий тягар.Для спільних власників малих підприємств (структурованих як товариства або товариства з обмеженою відповідальністю) це може бути особливо проблематичним у сценарії, коли дохід повідомляється Службі внутрішніх доходів (IRS) уСписку K-1 (форма 1065), але фактично дохід не є отримані учасниками.Якщо звіт про прибуток є значним, партнерові, можливо, доведеться заплатити податок із суми звітного доходу (навіть без отримання грошових коштів).
Наприклад, якщо партнерство звітує 100 000 доларів США доходу за фінансовий рік – і партнер має 10% частки в партнерстві, – цей податковий тягар фізичної особи буде базуватися на прибутку у розмірі 10 000 доларів США. Навіть якщо ця сума не виплачується партнеру, оскільки, наприклад, якщо вона перенесена на нерозподілений прибуток чи реінвестована у бізнес, партнер все одно може заборгувати податком на повних 10 000 доларів. Подібним чином, якщо фізична особа викуплена або виходить із товариства на початку року, але Додаток K-1 повідомляє про прибуток до IRS, цей партнер все ще може нести відповідальність за свою частку (навіть якщо вона вже не є власником або не має будь-яке право на прибуток партнерства).
Той самий принцип застосовується до осіб, які вносять свою працю (або піт) в стартап в обмін на частку в партнерстві; навіть незважаючи на те, що вони не отримають грошової компенсації, вони все одно можуть нести податки з будь-якого прибутку, про який повідомляє партнерство.
У цих сценаріях рекомендується постраждалим сторонам проконсультуватися з податковим працівником. Податковий працівник, швидше за все, зможе допомогти забезпечити, щоб розподіл грошових коштів покривав їх податковий тягар, що компанія сплачувала податки з нерозподіленого фантомного доходу, або, як варіант, розподіл податкового навантаження протягом більш тривалого періоду.
Приклади фантомного доходу
Оскільки облігації з нульовим купоном не виплачують відсотків до погашення, їх ціни, як правило, коливаються більше, ніж звичайні облігації на вторинному ринку.І навіть незважаючи на те, що облігації з нульовим купоном не здійснюють платежів до погашення, їх власники можуть нести відповідальність за місцеві, штатні та федеральні податки на суму їх приписаних відсотків.Цей тип фантомного доходу можна компенсувати придбанням неоподатковуваних облігацій з нульовим купоном або податкових пільгових муніципальних облігацій з нульовим купоном, крім нульових купонів.
Інша форма фантомного доходу може бути результатом анулювання боргу.По суті, кредитор платить боржнику-позичальнику суму боргу, який прощається;кредитори надсилають платникам податківформу 1099-С, де вказана сума “доходу”, яку вони отримали у вигляді прощеної заборгованості.Платники податків мають можливість заповнитиформу 982 IRS, щоб зменшити податки на свій прощений борг.
Фантомний дохід може також траплятися у внутрішніх партнерствах: особа може оподатковуватись за медичні виплати, які вона отримує через охорону здоров’я, що базується на роботодавці її партнера.
Крім того, деякі практики інвестування в нерухомість можуть створювати фантомний дохід; іноді оподатковуваний дохід може перевищувати надходження від продажу майна через попередні відрахування. Фантомний дохід від нерухомості часто викликається процесом амортизації, коли власники з часом зменшують вартість майна, щоб компенсувати свої доходи від оренди.