Постанова приватного листа (PLR)

Що таке рішення приватного листа (PLR)?

Постанова приватного листа (PLR) – це письмове рішення Служби внутрішніх доходів (IRS), яке надсилається у відповідь на запит платника податків про вказівки щодо незвичних обставин або складних питань щодо їхньої конкретної податкової ситуації. Для деяких операцій, що стосуються великих грошових сум, податкове законодавство може бути незрозумілим. Метою рішення приватного листа є усунення будь-якої невизначеності та надання платнику податків, як правило, бізнесу, щодо податкового режиму, який вони можуть очікувати від податкової служби, враховуючи обставини, визначені їх постановою. Постанова приватного листа також може допомогти платнику податків підтвердити, чи призведе потенційна дія до податкового порушення.

Постанову приватного листа також іноді називають постановою листа (LTR). Постанова приватного листа видається Управлінням головного адвоката IRS; відділ великого бізнесу та міжнародних відносин; Відділ малого бізнесу / самозайнятості, Відділ заробітної плати та інвестицій; та Відділ звільнених від сплати податків та державних органів.

Ключові винос

  • Постанова приватного листа (PLR) – це письмове рішення Служби внутрішніх доходів (IRS), яке надсилається у відповідь на запит платника податків про надання вказівок щодо незвичних обставин або складних питань щодо їхньої конкретної податкової ситуації.
  • Метою рішення приватного листа є усунення будь-якої невизначеності та надання платнику податків, як правило, бізнесу, щодо податкового режиму, якого вони можуть очікувати від податкової служби.
  • Платники податків, які вимагають ухвалення приватного листа, повинні проконсультуватися з Порядком доходів, опублікованим Податковою службою на початку кожного календарного року, де описуються керівні принципи та оновлення для цього процесу та містяться зразки шаблонів листів запитів.

Як працює Постанова про приватні листи (PLR)

Постанова приватного листа є конкретною і застосовується лише до окремого платника податків та його податкової ситуації на момент подання запиту. Постанови приватних листів від імені інших платників податків не можуть бути використані як прецедент особою, яка вимагає рішення щодо їх власного питання, і жодним чином не зобов’язує Податкову службу зайняти подібну позицію при роботі з іншими платниками податків.

Однак IRS може редагувати особистий зміст приватного листа та видати його як рішення про доходи, яке стає обов’язковим для всіх платників податків. Навіть при прийнятті сприятливого рішення платник податків не має абсолютної гарантії податкових наслідків, оскільки Податкова служба може змінити або скасувати раніше видану ухвалу приватного листа, якщо згодом буде встановлено, що ця постанова була неправильною або не відповідала поточній позиції ДПС.

Постанови приватних листів, як правило, оприлюднюються після видалення всієї ідентифікаційної інформації про відповідного платника податків, і до них можна отримати доступ через бібліотеку IO FOIA.

Як подати запит на ухвалу приватного листа

Платники податків, які вимагають ухвалення приватного листа, повинні проконсультуватися з Порядком доходів, опублікованим Податковою службою на початку кожного календарного року, який описує керівні принципи та оновлення процесу, а також включає зразки шаблонів листів-запитів та контрольний список із понад 50 питань, на які потрібно відповісти. Платники податків, які планують подати рішення приватного листа, також повинні розглянути можливість проконсультування з працівником IRS або іншим податковим експертом для допомоги у процесі. Процедура подання є надзвичайно технічною, і для успішної подачі необхідна точна відповідність.

Одним із тягарів запиту приватного листа є витрати, які останніми роками постійно зростають. Комісія, що стягується платником податку, може становити від 150 доларів США за прості запити до 50 000 доларів США за договори попередньої реєстрації. Для конкретної операції ухвала може коштувати до 30 000 доларів США на додаток до професійних зборів, які може стягувати платник податків. Як правило, ДФС виконує запити щодо ухвали протягом 60–90 днів, хоча процес може зайняти значно більше часу, якщо декілька відділень ДФС потребують перегляду постанови або якщо існують інші пом’якшувальні обставини.