Призначення форми 1065 IRS

Партнерські товариства не платять податки на свій прибуток, а їхні партнери. Партнерства це прохідні організації, які звітують партнерам про свої доходи, відрахування, кредити та інші статті, щоб партнери могли потім вносити свою частку цієї інформації до своїх особистих податкових декларацій.

Партнерства, а також юридична особа розглядається як партнерство вціляхФорма +1065, США Повернення партнерства доходів,перерахувати цю інформацію.  Розподіл предметів здійснюється кожному з партнерів за Списком K-1, Частка доходу партнера, Відрахування, Кредити тощо ., виходячи з їх власності.

Яка форма звітів

Форма 1065 – це п’ять сторінок.

Перша сторінка: Основна інформація про партнерство (ім’я, адреса, ідентифікаційний номер роботодавця, ділова діяльність, дата початку діяльності) відображається у верхній частині форми.Потім товариство вказує, чи є повернення спеціальним (наприклад, з поправками, остаточним, що відображає зміну імені чи адреси), спосіб обліку  та кількість додатків До Списку К-1.

У розділі доходу перелічені різні статті доходу від торгівлі чи бізнесу товариства, наприклад валові надходження від продажу та чистий прибуток або збиток від продажу ділових активів (цифра взята з форми 4797 ).Деякі предмети вимагають особливого ставлення до прибутковості власника (акціонерів)вони називаються окремо зазначеними пунктами і не відображаються на першій сторінці  форми 1040.Наприклад, через спеціальні правила щодо оренди доходів та відрахувань від нерухомості, ви не побачите внесення цих орендних платежів у розділі доходів декларації форми 1065.

Аналогічним чином, втой час як деякі партнерства в торгових або бізнесі відрахувань, перераховані на сторінці однієї з Форми 1065, деякі зних зареєстровані вінших місцях (наприклад, благодійні внески, Sec. 179 дедукція ),так що партнери можуть застосовувати свої власні обмеження для цих списань.Відрахування на першій сторінці форми 1065 включають зарплату та заробітну плату працівникам (але партнери не є працівниками, тому виплати їм тут не вказані);перерахованібудь-які гарантовані виплати партнерам.

Різниця між загальним доходом товариства та його сумарними відрахуваннями – це прибуток або збиток від звичайного бізнесу. Ця чиста сума разом з іншими статтями розподіляється на партнерів.

У нижній частині першої сторінки використовується для підписання та датування форми, якщо декларація подається на папері (електронні підписи використовуються для електронної декларації), а також для зазначення інформації про платника, якщо такий є.

Сторінки друга та третя: Додаток B, Інша інформація, являє собою низку запитань щодо партнерства.Наприклад, поставте прапорець для першого питання щодо типу товариства або іншого суб’єкта, який подає декларацію, наприклад, товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) з двома або більше партнерами та товариства з обмеженою відповідальністю (ТОО).Додаток B також використовується для надання інформації про партнера з податкових питань: особу, призначену партнерством для підписання декларації та взаємодії з ДФС з питань, що стосуються декларації.(Якщо є більше 10 партнерів, будь-які перевірки повинні проводитися на рівні партнерства, щоб позбавити IRS проблем з аудитом кожного окремого партнера щодо обробки елемента партнерства.) 4

Сторінка четверта: Додаток K містить перелік розподіленої частки позицій партнерів.З цього розкладу розподіляються кошти для окремих партнерів по кожному з цих пунктів;розподілені суми повідомляються у Додатку К-1, який містить розділи для: 5

Сторінка п’ята: Ця сторінка складається з ряду різних графіків:

Аналіз чистого прибутку (збитку) заДодатком К- це розбивка доходу або збитку відповідно до характеру партнерства (корпоративного, приватного (активного), фізичного (пасивного) тощо).Це додатково розподіляє доходи та збитки між генеральними та обмеженими партнерами.

Графік L – це баланс.Його записи щодо активів та пасивів заповнюються відповідно до книг товариства.Як і у будь-якому балансі, різниця між активами та пасивами фактично відображає рахунки капіталу партнера (тобто власний капітал у товаристві).

Додаток М-1 – це звірка доходів або збитків за книгами з доходами або збитками за прибуток.Оскільки податкові правила не обов’язково відповідають економічній реальності партнерської діяльності, це примирення є необхідним.Наприклад, хоча товариство може вирахувати повну вартість їжі та розваг у своїх книгах, для податкових цілей лише 50% цих витрат підлягають вирахуванню;звірка проводиться за Списком М-1.

Додаток М-2 – це аналіз рахунків капіталу партнерів.Цячастка в капіталі коригується щороку з урахуванням внесків партнерів, прибутку або збитку товариства, розподілу від товариства партнерам та інших видів діяльності.

Примітка:Додаток M-3, який є заявою, необхідною лише для великих товариств (загальна сума активів становить 50 мільйонів доларів США або більше), не є частиною п’яти сторінок форми 1065. Якщо товариству потрібно додати цей графік до його повернення зазначається в рядку J на ​​першій сторінці повернення.

Розклад К-1

Як пояснювалося раніше, ця форма розподіляє товариства, а також окремо заявлені товари між акціонерами, щоб вони могли звітувати про них у своїх особистих деклараціях.Друга сторінка цього розкладу спрямовує партнерів – фізичних осіб, які подають форму 1040, де повідомляти про товари.Наприклад, частка партнера у прибутку або збитку (звичайний дохід або збиток із першої сторінки Форми 1065) відображається у Додатку Е Форми 1040 фізичної особи.  Частка партнера у чистому довгостроковому прирості капіталу відображається у Розкладі D форми 1040 (і, можливо, доведеться ввести також у формі 8949 ).9

Подання декларації

Форма 1065 має термін настання 15-го числа третього місяця після закінчення податкового року суб’єкта господарювання.15 березня для суб’єкта календарного року.В даний час товариство може отримати автоматичне продовження подання заявки нашість місяцівдо 15 вересня.  Товариства, які не подають декларації вчасно, підлягають штрафу в розмірі 195 доларів США за кожного партнера за кожен місяць, який вони затримують.

(Для подальшого читання про партнерські стосунки див.:  Як бізнес-рішення приймаються в партнерстві?  Та Тихий партнер проти генерального партнера: в чому різниця? ) 

Особливі міркування

УЗаконі про допомогу, допомогу та економічну безпеку (CARES) щодокоронавірусу передбачено, що зареєстровані товариства можуть вимагати певних пільг із зворотним зворотним впливом на податкові 2018 та 2019 роки за формою 1065.  Зміна стосується товариств, які підлягають режими аудиту відповідно до Закону про двопартійний бюджет від 2015 року.

Партнерства, що використовують форму, можуть відняти додаткові витрати на відсотки та повну амортизацію за вдосконалення інтер’єру будівлі, якщо це зроблено для нежитлової власності.  Ті, хто використовує форму для отримання цих ретроактивних переваг, повинні вказати, що вони подають змінену декларацію, позначивши відповідний пункт.

Суть

Незважаючи на те, що податковий збір за повернення товариства не сплачується, для податкової служби є надзвичайно важливою інформацією для перевірки того, чи сплачують партнери свої податки за товари товариства. Заповнення форми може бути заплутаним і складним, тому доцільно співпрацювати з досвідченим податковим фахівцем.