Ефективно перерахування податків на багатство

Коли положення про захід, яке було вбудовано в поступову скасування податку на нерухомість, почало вимальовуватися на горизонті, багато заможні платники податків зробили все можливе, щоб зменшити свої оподатковувані маєтки до того, як це положення набуло чинності в 2011 році. лише з декількох мільйонів доларів можна планування нерухомості.

Багато різних типів трастів можуть бути використані для досягнення різних цілей та завдань з планування нерухомості, але переказ одразу великих сум грошей або інших активів у ці трести може часто призвести до відповідальності за дарування. Незважаючи на те, що цю дилему можна вирішити за допомогою дощування, потужності Круммі або п’яти-і-п’яти потужностей, це не обов’язково є оптимальним рішенням у багатьох випадках з різних причин. Однією з альтернатив може бути створення спеціального типу трасту, відомого як навмисно дефектний траст донора (IDGT).

Проста стратегія

IDT – це безповоротний траст, який був розроблений таким чином, що будь-які активи або кошти, що вкладені в цей трест, не підлягають оподаткуванню учаснику, що надає право, на подарунок, майно, податок на передачу, що пропускає покоління, або на цілі довіри. Однак учасник тресту повинен сплатити податок на прибуток з будь-якого доходу, отриманого активами у трасті. Ця особливість, по суті, робить довіру «дефектною», оскільки всі доходи, відрахування та / або кредити, що надходять від трасту, повинні відображатись у 1040 грантодавця так, ніби вони є його власними. Однак, оскільки концедент повинен щороку сплачувати податки з усіх доходів довіри, активам цього трасту дозволяється рости без оподаткування, і тим самим уникати оподаткування подарунків бенефіціарами концедента.

З усіх практичних цілей довіра невидима для Служби внутрішніх доходів (IRS). Поки активи продаються за справедливою ринковою вартістю, звіт про податок на прибуток, збитки чи подарунки не нараховуватиметься при продажу. Також не буде оподатковуватись податком на прибуток з будь-яких платежів, що сплачуються субсидіантам з продажу. Але багато грантодавців вирішують перетворити свої МРТ на складні трасти, що дозволяє тресту сплачувати власні податки. Таким чином, вони не повинні щороку виплачувати їх із власної кишені.

Який тип активів слід довіряти?

Незважаючи на те, що існує багато різних видів активів, які можуть бути використані для фінансування дефектної довіри, інтереси товариства з обмеженою відповідальністю пропонують знижки від їх номінальної вартості, що суттєво збільшує податкові заощадження, отримані від їх передачі. Для цілей податку на подарунки активи головного товариства з обмеженою відповідальністю не оцінюються за їх справедливою ринковою вартістю, оскільки командити з обмеженою відповідальністю мають невеликий контроль або взагалі не контролюють товариство або його управління. Тому надається оціночна знижка. Знижки також надаються приватним партнерствам, які не мають ліквідного ринку. Ці знижки можуть становити 35-45% від вартості партнерства.

Як передати активи в трест?

Одним з найкращих способів переміщення активів в IDGT є поєднання скромного подарунку в трасті з розстрочкою майна в розстрочку. Звичайний спосіб це зробити, подарувавши 10% активу, і довіривши платіж за розстрочкою продажу решти 90% активу.

Приклад – зменшення оподатковуваного майна

Френку Ньюману, багатому вдівцеві, 75 років і має валовий маєток на суму понад 20 мільйонів доларів. Приблизно половина з них пов’язана з неліквідним товариством з обмеженою відповідальністю, а решта складається з акцій, облігацій, готівки та нерухомості. Очевидно, що у Франка буде досить великий рахунок за податок на нерухомість, якщо не вжити відповідних заходів. Він хотів би залишити основну частину свого маєтку своїм чотирьом дітям. Тому Френк планує взяти на себе універсальний поліс страхування життя на 5 мільйонів доларів, щоб покрити витрати на податок на нерухомість. Щорічні премії за цю політику будуть коштувати приблизно 250 000 доларів на рік, але менше 20% (48 000 доларів) від цих витрат (12 000 доларів щорічного виключення податку на подарунки для кожної дитини) покриватимуться виключенням податку на подарунки. Це означає, що 202 000 доларів від вартості премії будуть оподатковуватися податком на подарунки щороку.

Звичайно, Френк міг використовувати частину свого єдиного звільнення від кредитування щороку, але він уже створив довірчий договір про надання кредитного притулку, який би був скомпрометований такою стратегією. Однак, заснувавши траст IDGT, Френк може подарувати 10% своїх активів товариства в трест за оцінкою, значно нижчою від їх фактичної вартості. Загальна вартість партнерства становить 9,5 мільйона доларів США, і тому спочатку 950 000 доларів передано у траст. Але цей подарунок оціниться у 570 000 доларів після застосування знижки в розмірі 40%. Тоді решта 90% товариства щорічно розподілятимуть довіру. Ці дистрибуції також отримають однакову знижку, фактично знизивши оподатковуване майно Франка на 3,8 мільйона доларів. Траст візьме розподіл і використає його для сплати відсотків Франку, а також покриє вартість страхових внесків. Якщо для цього недостатньо доходу, тоді можна продати додаткові цільові активи, щоб компенсувати недолік.

Френк зараз у виграшній позиції незалежно від того, живе він чи помирає. Якщо відбудеться останнє, тоді траст буде володіти як політикою, так і партнерством, тим самим захищаючи їх від оподаткування. Але якщо Френк живе, то він отримав додатковий дохід щонайменше 202 000 доларів для сплати страхових внесків.

Суть

IDGT мають багато застосувань, але вичерпний аналіз їх переваг виходить за рамки цієї статті. Можуть бути застосовані певні стратегії, щоб також уникнути податку на передачу, який не застосовується. Тим, хто зацікавлений дізнатись більше про ці трести, слід дізнатись про всі фактори, які слід враховувати при плануванні нерухомості, а також проконсультуватися з кваліфікованим юристом з планування нерухомості.