Призупинені збитки

Що таке призупинена втрата?

Призупинені збитки – це капітальні збитки, які неможливо реалізувати протягом даного податкового року через пасивні обмеження діяльності.Отже, ці збитки “призупиняються” доти, доки їх не буде віднесено до пасивного доходу в майбутньому податковому році.Призупинені збитки понесені в результаті пасивної діяльності і можуть бути перенесені лише вперед, відоме як перенесення капітальних збитків.

Розуміння зупинених збитків

Хоча багато збитків, понесених у даному податковому році, можна вирахувати у тому ж році, коли вони виникають, збитки, отримані від пасивної діяльності, можуть бути використані лише для компенсації доходу або прибутку, отриманого від іншої пасивної діяльності.

Ці правила, встановлені Службою внутрішніх доходів (IRS), відомі як правила пасивної втрати діяльності (PAL).Інвесторам заборонено використовувати збитки, понесені в результаті діяльності, що приносить дохід, в якій вони не беруть суттєвої участі для компенсації звичайного доходу.Дохід від здачі в оренду майна зазвичай вважається пасивним, навіть якщо ви істотно брали участь в управлінні ними.Однак, якщо ви кваліфікуєтесь як професіонал нерухомості, ваша участь не класифікується як пасивна.

Як працюють призупинені збитки

Пасивні збитки підлягають вирахуванню лишедо суми пасивного доходу.Коли понесені пасивні збитки перевищують генерований пасивний дохід, надлишкові збитки можуть бути призупинені та перенесені на невизначений час доти, доки суб’єкт господарювання не матиме достатньо пасивного доходу для покриття призупинених збитків або до припинення діяльності.

По суті, будь-які втрати, що перевищують пасивний дохід, називаються призупиненими. Наприклад, якщо платник податків має пасивні збитки 8000 доларів США та пасивний дохід 3500 доларів, його призупинена втрата становить 4500 доларів.

Платник податку, який розпоряджається всією своєю часткою в пасивній діяльності, може вирахувати повну суму зупинених збитків, що залишаються на той час за цією діяльністю. За нашим прикладом вище, якщо фізична особа переносить призупинені збитки на п’ять років, після чого вона виявляє зацікавленість у цій діяльності, вона може відняти повних 4500 доларів.

Призупинені збитки, понесені внаслідок розподілу пасивних відсотків, підлягають річному обмеженню збитків на капітал.

Призупинені збитки також можуть бути використані для компенсації доходу, реалізованого в подальшому році, який генерується від суттєвої участі у діяльності, яка спочатку призвела до збитків. У цьому випадку збитки від діяльності, в якій платник податків суттєво бере участь, регулюються правилами ризику, а не правилами PAL.

Наприклад, якщо платник податків зазнає призупинених збитків у 6 000 доларів протягом одного року від пасивної діяльності, а потім суттєво бере участь у цій діяльності в наступному році і заробляє 10 000 доларів, тоді призупинений збиток може бути застосований проти 6000 доларів заробленого доходу, залишаючи платнику податків 4000 доларів декларованого доходу за рік.

Приклад зупинених збитків

Відомий випадок припинення збитків, що призвели до зменшення податкових зобов’язань, – колишній президент Дональд Дж. Трамп.За данимиThe New York Times, податкові декларації Дональда Трампа 1995 року “задекларували збитки в розмірі 915,7 мільйона доларів, що дало йому податкову знижку настільки значну, що це могло дозволити йому легально уникнути сплати федеральних податків на прибуток за сотні мільйонів доларів майже за два десятиліттями “.