Відрахування на благодійний внесок: правила та особливі переваги на 2020 рік

Подарунки на благодійність – одна з найкращих можливостей щодо економії податків. Не тільки сама благодійна організація отримує вигоду, але і платники податків отримують податкові заощадження, вираховуючи частину або всі свої внески у своїх податкових деклараціях. На 2020 рік спеціальні правила передбачають щедріший податковий режим для кваліфікаційних грошових внесків. Ці тимчасові положення не застосовуватимуться після 2020 року, якщо Конгрес не внесе зміни до закону.

Ключові винос

  • Відрахування з благодійних внесків дозволяє платникам податків вираховувати внески грошових коштів та майна в благодійні організації з дотриманням певних обмежень.
  • Щоб благодійний внесок міг бути вирахуваний, благодійна організація-одержувач повинна бути кваліфікованою організацією відповідно до податкового законодавства.
  • Річні обмеження обмежують загальну суму відрахувань з благодійних внесків, а спеціальні правила обмежують певні відрахування залежно від типу подарованого майна та типу звільненої від оподаткування організації, яка отримує пожертву.
  • На 2020 рік грошові внески отримують посилені пільги: щорічно піднімається обмеження на грошові внески, а платники податків, які не визначають відрахувань, можуть відраховувати до 300 доларів готівкових внесків на додаток до вимоги про стандартний відрахування.

Основи відрахування на благодійний внесок

Податковий режим благодійного внеску варіюється залежно від виду внесеного активу та статусу звільненої від оподаткування організації-одержувача. Правила відрізняються для приватних, ділових та корпоративних донорів. А сума відрахування залежить від стандартів і стель. Для податкового року 2020 спеціальні тимчасові правила збільшують допустимі відрахування, а отже, і податкові пільги на благодійні подарунки, зроблені готівкою. Ось схема правил відрахування благодійних внесків, включаючи більш щедрі надбавки на 2020 рік.   

Не всі пожертви мають право на відрахування

Податковий закон встановлює вимоги, спрямовані на те, щоб дозволити відрахування лише на внески, що служать благодійним цілям. Отже, одержувач повинен претендувати на статус звільненого від оподаткування згідно з податковим кодексом та визначеним  Службою внутрішніх доходів США (IRS).

Перелік організацій, що мають право на участь, включає організації, що діють виключно для релігійних, благодійних, наукових, літературних чи освітніх цілей;запобігання жорстокому поводженню з тваринами або дітьми;або розвиток аматорського спорту.Некомерційні ветеранські організації, групи братських лож, кладовищні та поховальні компанії, а також деякі юридичні корпорації також можуть претендувати на те, якщо пожертви призначені для прийнятних цілей.

Щоб визначити, чи може організація отримувати внески, що підлягають відрахуванню, інструмент пошуку звільненої від сплати податків організації  може допомогти перевірити статус організації, звільненої від оподаткування, та визначити її право на сплату внесків.Пожертва федеральному, штатному та місцевому уряду може бути прийнятною, якщо подарунок призначений для громадських цілей (наприклад, для підтримки громадського парку).Подарунки на користь конкретній особі, комерційному бізнесу чи іншим приватним інтересам не кваліфікуються як благодійні внески, що підлягають вирахуванню.

Короткий огляд

Зверніть увагу, спеціальний захід у Законі про ДОГЛЯД (законопроект про пом’якшення коронавірусу) дозволяє платникам податків робити надмірний відрахування до 300 доларів США в якості благодійних пожертв, починаючи з 2020 року. Це означає, що навіть якщо ви берете стандартний відрахування, Ви все ще можете вимагати до 300 доларів США як пожертви на 2020 рік, коли подасте свої податки в 2021 році.

Правила вимагання відрахування: хто, що і скільки

Для того, щоб отримати потенційні податкові пільги, окремі платники податків повинні подати форму 1040 IRS . Для особливої вигоди доступна тільки в 2020 році за винятком, благодійні внески повинні бути заявлені як деталізований відрахування по  Шкалою А

На 2020 рік платники податків, які вимагають стандартного відрахування у своїх податкових деклараціях, мають право відрахувати до 300 доларів благодійних внесків, внесених готівкою « над лінією », тобто при обчисленні їх скоригованого валового доходу (AGI).  Деякі види внесків не підлягають відрахуванню у розмірі 300 доларів США, включаючи (1) подарунки безготівкового майна, такі як подарунки цінних паперів;(2) внески приватним непрацюючим фондам;(3) пожертви допоміжним організаціям та новим чи існуючим донорським фондам;(4) внески до ветеранських організацій, братських товариств та певних кладовищних та поховальних компаній;та (5) перенесення внесків із попередніх років.

Відрахування у розмірі понад 300 доларів принесе користь багатьом платникам податків, які не роблять деталей.Через нинішні високі рівні стандартного відрахування та обмеження державних та місцевих податкових відрахувань багато платників податків отримують більші заощадження, вимагаючи стандартного відрахування, а не деталізацію.Стандартний відрахування до 2020 року встановлюється в розмірі 24 800 доларів США за спільне повернення та 12 400 доларів США для неодружених осіб, з додаванням 1300 доларів США за кожну одружену особу старше 65 років або сліпого, або 1650 доларів США для неодружених осіб.Державні та місцеві податкові відрахування обмежуються 10 000 доларів США (5000 доларів США, якщо шлюб подається окремо).

Часто платникам податків, сумарні деталізовані відрахування, включаючи благодійні відрахування, протягом року будуть меншими за стандартні відрахування, рекомендується об’єднати свої благодійні внески в єдиний податковий рік, щоб максимізувати свої податкові заощадження. Вони можуть вибрати подарувати протягом одного року подарунки, які вони могли б подарувати протягом двох років, а потім пропустити рік. На 2020 рік деякі платники податків, особливо ті, хто має низький та середній рівень доходів зі скромними сумами благодійних внесків, можуть виявити, що спеціальна знижка в розмірі 300 доларів відмінює будь-яку вигоду від групування благодійних подарунків на два і більше років. 

Внески “Quid-pro-quo” дозволяли лише часткові відрахування

Для певних пожертв потрібно провести деякий розрахунок, щоб визначити суму, яку можна відняти.Сюди входять пожертви “quid-pro-quo”, за які донор отримує економічну вигоду, наприклад, товари чи послуги, в обмін на подарунок.  Якщо донор отримує футболку “з цією метою” в обмін на внесок, вся сума внеску не підлягає вирахуванню. Відрахування обмежується сумою внеску, що перевищує справедливу ринкову вартість сорочки.

Наприклад, якщо внесок становить 40 доларів США, а справедлива ринкова вартість   футболки становить 20 доларів, сума, що підлягає вирахуванню, становить лише 20 доларів США (пожертва в розмірі 40 доларів США – вартість 20 доларів США). Те саме правило застосовується до внесків на такі заходи, як благодійні вечері, де  справедливу ринкову вартість  страви потрібно відняти від вартості заходу, щоб визначити суму відрахування.

Відрахування за подаровані товари, встановлені за справедливою ринковою вартістю

Відрахування на благодійні внески дозволяються за пожертви товарів, включаючи одяг, предмети побуту тощо, доброї волі, Армії порятунку та подібним благодійним організаціям.Але у цих видів безготівкових подарунків є свої правила.Використаний одяг та предмети побуту повинні бути у придатному для використання стані;додаткові правила застосовуються до пожертв на транспортні засоби.Сума відрахування обмежується справедливою ринковою вартістю товару на момент внеску, наприклад, його ощадливою ціною.

Деякі програми підготовки податків включають калькулятор, який допомагає визначити справедливу ринкову вартість товарів.Коли платник податків вимагає понад 500 доларів США загальних відрахувань за безготівкові внески,до податкової декларації потрібно податиПублікація IRS 561  є корисним ресурсом, який допоможе вам визначити вартість ваших безготівкових внесків.

Ліміти пожертв: Спеціальні правила 2020 року

Податковий кодекс встановлює різні обмеження суми, що підлягає відрахуванню, для певних благодійних внесків. На 2020 рік ліміти для певних грошових внесків збільшені.

Обмеження відрахувань на грошові внески, зібрані на 2020 рік

На 2020 рік ліміт відрахувань на благодійні внески готівкою збільшено. Раніше відрахування грошових внесків до кваліфікаційних організацій обмежувалось 60% від бази внесків окремого платника податку, що, як правило, дорівнює скоригованому валовому доходу платника податку, AGI (розрахований без будь-яких повернень чистого операційного збитку). Протягом одного року платники податків можуть вираховувати суму своїх грошових благодійних внесків, що перевищує допустимі безготівкові благодійні внески, до повної суми їх AGI. Ця вища межа дозволить деяким платникам податків усунути всі свої доходи, що підлягають оподаткуванню. Якщо внески платника податків перевищують граничну межу, невикористану суму можна переносити на строк до п’яти років.

Організації, які мають право на підвищення граничної суми грошових внесків, – це організації, що працюють у релігійних, благодійних, наукових, літературних або освітніх цілях;запобігання жорстокому поводженню з тваринами або дітьми;або розвиток аматорського спорту;а також приватні діючі фонди та певні урядові одиниці.Для некваліфікованих організацій, які включають (1) приватні недіючі фонди, (2) підтримуючі організації та існуючі або нові донорські фонди;та (3) ветеранських організацій, братських товариств та певних кладовищних та поховальних компаній, загальні відрахування продовжують досягати 30% від AGI платника податків.

Безготівкові внески не підлягають збільшенню стель.Безготівкові внески до кваліфікаційних організацій продовжують досягати 50% від AGI окремого донора.Безготівкові пожертви суб’єктам, які не відповідають вимогам, продовжують досягати 30% AGI.Крім того, внески оціненого майна з прибутком капіталу, як правило, обмежуються 30% AGI, якщо вони вносяться до кваліфікаційних організацій, і 20% AGI у випадку некваліфікуючих організацій, включаючи приватні недіючі фонди.

Більш висока межа відрахувань на 2020 рік пропонує можливість податкового планування, потенційно привабливу для платників податків високого рівня, які роблять грошові внески. Високопланові платники податків, які планують внести значні грошові внески в 2021 році, можуть оцінити, чи робити такі подарунки в 2020 році, щоб скористатися тимчасовими, більш високими межами, призведе до більшої економії податків, ніж розподіл подарунків протягом двох і більше років. 

Переваги 2020 для бізнесу

Підприємства, які роблять благодійні внески у 2020 році, також мають право на деякі збільшені пільги. Індивідуальні підприємці та власники ” наскрізних” суб’єктів господарювання звітують про відрахування у власній декларації згідно з правилами для окремих платників податків, включаючи збільшені межі подарунків готівкою.Для корпорацій C обмеження внесків збільшуються для грошових пожертв з 10% до 25% оподатковуваного доходу (з деякими коригуваннями).Спеціальні правила застосовуються до внесків підприємств на запаси продуктів харчування.Обмеження таких внесків, як правило, збільшується з 15% чистого доходу для власників прохідних підприємств та з 15% оподатковуваного доходу для корпорацій C до 25% у кожному випадку.

Переваги для конкретних обставин

Час від часу Податковий кодекс передбачає вищі обмеження, ніж загальноприйняті для ситуацій із особливими відсотками, наприклад, для сприяння відновленню від катастрофи або для отримання вигоди для конкретної галузі чи цілі.В даний час кваліфікований фермер або скотовод може вимагати кваліфікованого відрахування на збереження до 100% скоригованого валового доходу (за вирахуванням інших допустимих доброчинних відрахувань) для внеску майна для сільського господарства або тваринництва за умови, що це майно продовжує використовуватися або бути доступним для такого виробництва. 

Для відрахувань потрібні записи

Платники податків повинні вести детальний облік для підтвердження своїх благодійних відрахувань.Для того, щоб вимагати відрахування за готівку, ви повинні мати письмовий запис,  анульований чек або дебет з банку / фонду оплати праці.Кожен внесок у розмірі понад 250 доларів США готівкою або майном повинен бути підтверджений письмовим підтвердженням одержувача із зазначенням суми внеску, незалежно від того, чи були надані учаснику товари чи послуги, а також справедлива ринкова вартість таких товарів або послуги.Значні внески на майно також вимагають оцінки.

Суть

Для отримання конкретних вказівок щодо того, що дозволяється, а що не можна, завантажте копію  публікації IRS 526  та  форми 8283  (для безготівкових благодійних пожертв) для зручності. Крім того, перевірте відрахування з благодійних внесків IRS, яке оновлено, включивши спеціальні правила на 2020 рік, щоб пояснити будь-які застосовні обмеження відрахувань.