Ціна переказу
Що таке ціна переказу?
Трансфертна ціна – це ціна, за якою пов’язані сторони здійснюють операції між собою, наприклад, під час торгівлі матеріалами або робочої сили між департаментами. Трансфертні ціни використовуються, коли окремі суб’єкти господарювання більшої фірми, що має кілька суб’єктів господарювання, розглядаються та оцінюються як окремі організації. Загальноприйнятим є те, що мультипідприємницькі корпорації консолідуються на основі фінансової звітності; однак вони можуть звітувати про кожен суб’єкт господарювання окремо для цілей оподаткування.
Вартість трансферу також може бути відома як вартість трансферу.
Ключові винос
- Трансфертні ціни, які відрізняються від ринкової вартості, будуть вигідними для одного суб’єкта господарювання, водночас знижуючи прибуток іншого.
- Багатонаціональні компанії можуть маніпулювати трансфертними цінами, щоб перекласти прибуток в регіони з низьким податком.
- Щоб виправити це, нормативно-правові акти застосовують правило транзакцій, що вимагає домовленості, яке вимагає, щоб ціноутворення базувалося на подібних операціях, здійснених між не пов’язаними сторонами.
Як працюють трансфертні ціни
Трансфертна ціна виникає для цілей бухгалтерського обліку, коли пов’язані сторони, такі як підрозділи всередині компанії або компанії та її дочірньої компанії, звітують про свій прибуток. Коли ці пов’язані сторони зобов’язані здійснювати операції між собою, для визначення витрат використовується трансфертна ціна. Трансферні ціни, як правило, мало відрізняються від ринкових. Якщо ціна різниться, тоді один із суб’єктів господарювання знаходиться у невигідному становищі і, зрештою, почне купувати на ринку, щоб отримати кращу ціну.
Наприклад, припустимо, що сутність A і сутність B є двома унікальними сегментами компанії ABC. Суб’єкт А будує та продає колеса, а суб’єкт В збирає та продає велосипеди. Суб’єкт А може також продавати колеса суб’єкту В через внутрішньофірмові операції. Якщо суб’єкт господарювання А пропонує суб’єкту В ставку, нижчу від ринкової вартості, організація В матиме меншу собівартість проданих товарів (COGS) та більший прибуток, ніж у інших випадках. Однак це також зашкодить доходу від продажу підприємства.
Якщо, з іншого боку, суб’єкт господарювання А пропонує суб’єкту В ставку, що перевищує ринкову вартість, то суб’єкт господарювання А матиме більший дохід від реалізації, ніж у випадку, якщо він буде проданий зовнішньому клієнту. Суб’єкт В мав би вищі COGS і менший прибуток. У будь-якій ситуації одне підприємство отримує вигоду, тоді як іншому шкодить трансфертна ціна, яка варіюється від ринкової вартості.
Положення про трансфертне ціноутворення забезпечують справедливість та точність трансфертного ціноутворення між пов’язаними суб’єктами господарювання. Нормативно-правові акти застосовують правило транзакцій, що передбачає домовленість, згідно з якою компанії повинні встановлювати ціни на основі подібних операцій, здійснених між незв’язаними сторонами. Він ретельно контролюється у фінансовій звітності компанії.
Трансфертне ціноутворення вимагає суворої документації, яка включена у виноски до фінансової звітності для перевірки аудиторами, регуляторами та інвесторами. Ця документація ретельно вивчається. У разі неналежного документування це може обтяжити компанію додатковим оподаткуванням або зборами за перерахування. Ці ціни ретельно перевіряються на предмет точності, щоб забезпечити належне зарезервування прибутку в межах методів ціноутворення та відповідних податків.
Особлива думка
Міжнародне оподаткування та трансфертні ціни
Трансфертні ціни використовуються, коли підрозділи продають товари в рамках внутрішньофірмових операцій підрозділам інших міжнародних юрисдикцій. Значна частина міжнародної торгівлі фактично здійснюється всередині компаній, на відміну між не пов’язаними між собою компаніями. Міжфірмові трансфери, здійснені на міжнародному рівні, мають податкові переваги, що призвело до того, що регуляторні органи не сповняються, використовуючи трансфертні ціни для уникнення податків.
Коли відбувається трансфертне ціноутворення, компанії можуть маніпулювати прибутками від товарів і послуг, щоб зарезервувати вищий прибуток в іншій країні, яка може мати нижчу ставку податку. У деяких випадках передача товарів і послуг з однієї країни в іншу в рамках внутрішньофірмової операції може також дозволити компанії уникати тарифів на товари та послуги, що обмінюються на міжнародному рівні. Міжнародне податкове законодавство регулюється Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), і аудиторські фірми в кожному міжнародному регіоні перевіряють фінансову звітність відповідно.
Приклад трансфертного ціноутворення
Щоб краще зрозуміти вплив трансфертного ціноутворення на оподаткування, візьмемо наведений вище приклад із суб’єктом господарювання А та суб’єктом В. Припустимо, суб’єкт господарювання А знаходиться у країні із високим податком, а організація Б – у країні з низьким податком. Організації в цілому було б корисно, щоб більша частина прибутку компанії ABC з’явилася у підрозділі суб’єкта В, де компанія сплачуватиме нижчі податки.
У цьому випадку Компанія ABC може спробувати домогтися, щоб суб’єкт А запропонував суб’єкту В трансферну ціну нижче ринкової вартості, продаючи їм колеса, необхідні для побудови велосипедів. Як пояснювалося вище, суб’єкт господарювання “В” мав би нижчу вартість проданих товарів (COGS) і більший прибуток, а суб’єкт господарств “А” – зменшував би виручку від реалізації та нижчий загальний прибуток.
Компанії намагатимуться перекласти основну частину такої економічної діяльності на дешеві напрямки, щоб заощадити на податках. Ця практика продовжує залишатись основним розбіжністю між різними транснаціональними компаніями та податковими органами, такими як Служба внутрішніх доходів (IRS). Кожен з різних податкових органів має на меті збільшити податки, сплачені у своєму регіоні, тоді як компанія має на меті зменшити загальні податки.