Заяви Pro Forma проти заяв GAAP: у чому різниця?
США Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) вимагають від компаній, дотримуватися єдиних стандартів звітності, які регулюють бухгалтерський облік в США Тим НЕ менше, компанії все частіше доповнюють їх GAAP звітність з проформи фінансової звітності. Керівництво стверджує, що звіти GAAP не дають справжньої картини діяльності компанії, і воно коригує звіти GAAP, щоб забезпечити інвесторам краще розуміння фінансових питань компанії, введіть: pro forma financials.
- Проформа звітів включає коригування до звітів GAAP, щоб надати “справжню” картину фінансів компанії.
- Такі коригування включають усунення неповторюваних платежів, таких як витрати на реструктуризацію та судовий процес.
- Формальні заяви можуть бути більш точними, але ними також можна зловживати, оскільки певні звинувачення, які дійсно належать, можуть бути виключені, наприклад, компенсація за акціями.
Заяви Pro Forma
Коригування, внесені до звітів GAAP для створення проформа-звітів, включають судові витрати, витрати на реструктуризацію та інші неповторювані статті. На відміну від акценту GAAP на історичних операціях, компанія може використовувати проформа-декларації, щоб показати прогнози своїх доходів.
Іноді проформа фінансової звітності стосується методу прогнозування, згідно з яким використовуються фінансові цифри за попередні два-три роки. Керівництво компанії готує попередню фінансову звітність для пропозицій щодо злиття та поглинання, а також заявок на позики.
Заяви GAAP
GAAP вимагає, щоб компанія повідомляла про будь-які збитки або прибутки, пов’язані з судовим спором, які зазвичай мають неповторний характер і навряд чи повторяться в майбутньому. Компанія, яка бажає інформувати своїх інвесторів про неповторний характер судових процесів, складає проформа звіту про прибутки та збитки, щоб скоригувати прибуток за GAAP на будь-які прибутки чи збитки від судових процесів.
Наприклад, компанія Best Buy зарезервувала дохід у 229 мільйонів доларів США у 2014 році, пов’язаний із розрахунками з РК-екранами. Оскільки це неповторна стаття, компанія відняла цей прибуток від свого операційного прибутку у звіті про прибутки та збитки.
Іншими неповторюваними статтями, які компанії, як правило, використовують для коригування прибутків за GAAP для звітів за формою, є витрати на реструктуризацію. У 2014 році компанія Best Buy повідомила про 159 мільйонів доларів США за витрати, пов’язані з реструктуризацією бізнесу, і компанія не очікувала, що такі витрати будуть нараховуватися в майбутньому. У своєму формальному звіті про прибутки компанія Best Buy повернула цей збір за реструктуризацію до чистого прибутку.
Особливі міркування
Проформа фінансової звітності часто є більш точним відображенням фінансових результатів та стану компанії. Однак компанія може зловживати проформа-заявами, виключаючи певні звинувачення, які дійсно належать до фінансової звітності. Одним з яскравих прикладів є компенсація на основі запасів.
Опціони на акції можуть не означати негайного грошового збору для компанії, тому це може виключити витрати, пов’язані з опціонами на акції, у звіті про форму. Однак опціонові опціони торгуються, вони мають вартість і впливають на прибуток компанії шляхом розведення. Ігнорування компенсації на основі акцій може ввести інвесторів в оману, особливо якщо більша частина компенсації працівникам здійснюється у формі опціонів на акції.
Ствердження компанії про те, що деякі звинувачення не повторюються, слід також обережно сприймати. Деякі компанії дуже часто беруть участь у судових процесах через невід’ємний характер бізнесу, такий як медична практика. Якщо ці звинувачення повторюються щороку, і компанія виключає їх із заяв проформа, керівництво компанії може ввести в оману своїх інвесторів.