Галузі, які не можуть вимагати собівартості проданих товарів

Взагалі кажучи, Служба внутрішніх доходів (IRS) дозволяє компаніям вираховувати вартість товарів, які використовуються для виготовлення або придбання продуктів, які вони продають для свого бізнесу.  Для цілей бухгалтерського обліку та оподаткування вони перераховані під статтею вартості проданих товарів (COGS). Це зниження може бути основною вигодою для компаній у виробничому або гірничодобувному секторах, які мають тривалі виробничі процеси та високі показники COGS. Однак не всі підприємства можуть вимагати відрахування COGS, оскільки не всі підприємства можуть перерахувати COGS у своєму звіті про прибутки та збитки.

Ключові винос

  • Компанії в гірничодобувному та виробничому секторах виграють від того, що вони можуть вирахувати вартість реалізованих товарів (COGS) із своїх доходів. 
  • Витрати на продані товари включають прямі витрати на виробництво товару або оптову ціну перепроданого товару.
  • Однак не всі компанії можуть перерахувати COGS у своєму звіті про прибутки та збитки.
  • Зокрема, багато підприємств, що базуються на послугах, такі як бухгалтерські фірми та фірми, що займаються нерухомістю, не мають COGS. Це тому, що вони не роблять і не несуть товар / інвентар. 

Виключення із вартості відписаних товарів (COGS)

Багато сервісних компаній взагалі не мають собівартості товарів, що продаються. COGS детально не розглядається в загальновизнаних принципах бухгалтерського обліку (GAAP), але COGS визначається як лише вартість запасів, проданих протягом певного періоду. Не тільки сервісні компанії не мають товарів для продажу, але й чисто сервісні компанії також не мають запасів. Якщо COGS не вказано у звіті про прибутки та збитки, відшкодування цих витрат застосовуватись не може.

Прикладами чистих сервісних компаній є бухгалтерські фірми, адвокатські контори, оцінювачі нерухомості, бізнес-консультанти, професійні танцюристи та ін. Незважаючи на те, що всі ці галузі мають бізнес-витрати і, як правило, витрачають гроші на надання своїх послуг, вони не включають COGS. Натомість вони мають так звану “вартість послуг”, яка не враховується у відрахуванні COGS.

Вартість доходу проти COGS

Також існують витрати на дохід від постійних контрактних послуг, які можуть включати навіть сировину, пряму робочу силу, витрати на доставку та комісійні, що виплачуються працівникам з продажу. Однак навіть вони не можуть бути заявлені як COGS без фізично виготовленого продукту для продажу. На веб-сайті IRS навіть перелічено деякі приклади “підприємств, що займаються особистими послугами”, які не обчислюють COGS у своїх звітах про доходи. Сюди входять лікарі, юристи, теслярі та художники.

Багато компаній, що працюють у сфері послуг, мають деякі товари для продажу. Наприклад, авіакомпанії та готелі в основному надають такі послуги, як транспорт і проживання, відповідно, проте вони продають подарунки, їжу, напої та інші товари. Ці предмети однозначно вважаються товарами, і ці компанії, безумовно, мають запаси таких товарів. Обидві ці галузі можуть перерахувати COGS у своїх звітах про прибутки та вимагати їх для оподаткування.

COGS та інші відрахування

Витрати на продані товари включають прямі витрати на виробництво товару або оптову ціну перепроданого товару.Інші потенційно вирахувані витрати включають робочу силу, якщо припустити, що ця робоча сила брала безпосередню участь у процесі виробництва товару, постачання, витрати на доставку, вантажні перевезення та безпосередньо пов’язані накладні витрати.

Існують також деякі непрямі витрати, які можуть бути включені в СОГ. Непрямі витрати можуть включати оренду, податки, зберігання, обробку, перепакування та певні адміністративні витрати.

Компанії, які можуть вимагати COGS, роблять це за своїмСписком C за рядком 42.  Це можливо лише в тому випадку, якщо компанія точно оцінює свої товарні запаси на початок та кінець кожного податкового року. Якщо витрати включені в COGS, вони не можуть бути зараховані знову як комерційні витрати.