Звідки беруться відстрочені податкові зобов’язання?

Відстрочене податкове зобов’язання є результатом різниці у способі ведення фінансового обліку компанією для цілей звітності відповідно до загальновизнаних принципів бухгалтерського обліку (GAAP) та податкового обліку. Відстрочене податкове зобов’язання являє собою зобов’язання сплачувати податки в майбутньому. Зобов’язання виникає, коли компанія затримує подію, яка призвела б до того, що вона також визнає податкові витрати в поточному періоді.

По суті, відстрочене податкове зобов’язання – це податкові витрати, які компанія інакше повинна була б визнати, але відклала на більш пізній період через розміщення у податковому кодексі. Важливо зазначити, що існування відстроченого податкового зобов’язання не вказує на те, що компанія недоплачувала за своїм податковим рахунком. Він просто визнає бухгалтерські відмінності у термінах між тим, коли податок був визнаний у фінансовій звітності компанії, порівняно з тим, коли податок набуває чинності через податковий кодекс.

Чому компанія враховує оподатковувані події, такі як визнання доходу, інакше, звітуючи перед акціонерами проти податкових органів? Різні мотивації, що лежать в основі альтернативних презентацій, прискорюють таку поведінку. Компанія хоче позиціонувати себе якнайкраще для акціонерів. У той же час для компанії вигідно зображати приглушену позицію перед податковими органами, оскільки менший дохід означає менше податків. Таким чином, в найкращих інтересах компанії – скористатися різницею в податковому кодексі щодо того, як він звітує перед акціонерами.

Однією з найпоширеніших причин відстрочених податкових зобов’язань є різні графіки амортизації активів. Наприклад, припустимо, що компанія використовує метод прискореної амортизації для амортизації певних активів з податкових причин; більша амортизація зменшує дохід, що згодом зменшує податки. Тепер припустимо, що компанія використовує прямолінійну амортизацію, звітуючи перед акціонерами. Оскільки прискорена амортизація є першочерговою, а прямолінійна рівномірно розподілена, пряма амортизація призводить до збільшення доходу та збільшення податків при звітуванні перед акціонерами. Підприємству необхідно враховувати різницю у податкових витратах за двома методами звітності. Він робить це, створюючи на своєму балансі відстрочене податкове зобов’язання щодо різниці.