Чому банки списують непогашений борг?

Що таке списання?

Заборгованість, яку неможливо стягнути або стягнути з боржника, є безнадійною заборгованістю. Відповідно до методу обліку резервів або резервів, підприємства зараховують на баланс категорію “Дебіторська заборгованість” на суму не стягненої заборгованості. Дебетовий запис на ту саму суму вноситься в стовпець “Надбавка на сумнівні рахунки” для балансування балансу. Цей процес називається списанням безнадійної заборгованості.

За методом прямого списання безнадійна заборгованість витрачається. Компанія зараховує рахунок дебіторської заборгованості на баланс та дебетує рахунок витрат з безнадійною заборгованістю у звіті про прибутки та збитки. За цією формою бухгалтерського обліку на балансі немає розділу «Резерв сумнівних рахунків».

Ключові винос

  • Коли бізнес не очікує стягнути борг, борг стає поганим і списується.
  • Щоб зайняти більш привабливе становище та зменшити податкові зобов’язання, банки часто списують токсичні позики – найпоширенішу форму безнадійної заборгованості для банку.
  • Відповідно до GAAP банки зазвичай зобов’язані зберігати резерви під безнадійні позики.
  • Коли безнадійний борг списується, частина боргу стягується, а частина списується, як правило, в рамках розрахунку.

Як банки списують безнадійну заборгованість

Банки воліють ніколи не списувати безнадійну заборгованість, оскільки їх кредитні портфелі є основними активами та джерелом майбутніх доходів. Однак отруйні позики – позики, які неможливо зібрати або їх необгрунтовано важко отримати – дуже погано відображаються на фінансовій звітності банку і можуть відвернути ресурси від більш продуктивної діяльності.

Банки використовують списання, які іноді називають ” списаннями “, щоб вилучити позики зі свого балансу та зменшити загальне податкове зобов’язання.

Приклад списання банком поганої заборгованості

Банки ніколи не припускають, що стягуватимуть усі надані ними позики. Ось чому загальновизнані принципи бухгалтерського обліку  (GAAP) вимагають від кредитних установ утримувати резерв під очікувані майбутні безнадійні позики. Це інакше називають резервом безнадійних боргів.

Наприклад, фірма, яка видає позики на 100 000 доларів, може мати надбавку на 5%, або 5000 доларів США, під безнадійні борги. Після надання позик ці 5000 доларів негайно беруться як витрати, оскільки банк не чекає, поки настане фактичний дефолт. Решта 95 000 доларів відображаються на балансі як чисті активи.

Якщо виявляється більше позичальників по замовчуванням, ніж очікувалося, банк дебіторської заборгованості і приймає додаткові витрати. Отже, якщо у банку заборгованість за кредитами становить 8000 доларів, він списує всю суму і бере додаткові 3000 доларів як витрати.

Списати проти Записати

Коли борги списуються, вони вилучаються як активи з балансу, оскільки компанія не очікує стягнення платежу.

На відміну від цього, коли безнадійний борг списується, частина вартості безнадійного боргу залишається активом, оскільки компанія розраховує повернути його. Частина, яку компанія не очікує стягувати, списується.

Наприклад, розглянемо банк, який пропонує клієнтові можливість погасити борг за мировою угодою. Банк може запропонувати клієнту одноразову пропозицію розрахунків у розмірі 50% для виконання боргових зобов’язань. У разі прийняття 50% сплаченої частини переміщується з Дебіторської заборгованості до готівки, тоді як несплачена частина списується, при цьому сума зараховується з Дебіторської заборгованості та списується на надбавку за сумнівні рахунки або витрачається на рахунок витрат з проблемної заборгованості.

Особливі міркування

Коли непрацююча позика списана, позикодавець отримує податкову знижку від вартості позики. Банки не тільки отримують відрахування, але їм все ще дозволяється вимагати борги та отримувати з них дохід. Інший поширений варіант – продати банками безнадійну заборгованість стороннім колекторським агентствам.