Альтернативний мінімальний податок (AMT)

Що таке альтернативний мінімальний податок (AMT)?

Альтернативний мінімальний податок (AMT) встановлює мінімальний відсоток податків, які подавач повинен сплатити уряду, незалежно від того, скільки відрахувань або кредитів може вимагати подавач.

В даний час США мають альтернативний мінімальний податок для платників податків, які заробляють вище певних меж.

AMT перераховує податок на прибуток після додавання певних  статей податкових преференцій  назад до скоригованого валового доходу. AMT використовує окремий набір правил для обчислення оподатковуваного доходу після дозволених відрахувань. Пільгові відрахування додаються назад до доходу платника податку для розрахунку його або її альтернативного мінімального оподатковуваного доходу (AMTI), а потім віднімається звільнення від AMT, щоб визначити кінцевий показник, що підлягає оподаткуванню.

Як працює альтернативний мінімальний податок (AMT)

Різниця між ПДВ платника податків та звільненням від сплати ПДВ оподатковується за відповідним графіком ставок. Це дає попередній мінімальний податок (ТМТ). Якщо TMT перевищує звичайне податкове зобов’язання платника  податку  за рік, вони сплачують регулярний податок та суму, на яку TMT перевищує звичайний податок. Іншими словами, платник податку сплачує повний TMT.

Суми звільнення від AMT

Для податкового року 2020 звільнення від AMT для окремих файлів складає 72 900 доларів США. Для подружників, що подають шлюб, ця сума становить 113 400 доларів США.Для податкового 2021 року цифри становлять 73 600 доларів для фізичних осіб та 114 600 доларів США для пар.

Платники податків повинні заповнити форму 6251, щоб перевірити, чи можуть вони заборгувати AMT. Спочатку вони віднімають суму звільнення. Якщо їх AMT менше винятку, вони не повинні платити AMT.

Важливо зазначити, однак, що платники податків, у яких AMTI перевищує певний поріг, не мають права на звільнення від AMT.У податковому 2020 році поступове припинення розпочинається з 518400 доларів для фізичних осіб та 1036800 доларів для пар, які подають документи спільно.  Для податкового року 2021 він починає поступово припинятися на рівні 523 600 доларів США, або 1047 200 доларів США для подружніх пар, які подають документи.

Призначення АМТ

AMT призначений для запобігання уникненню платниками податків належної частки податкових зобов’язань за допомогою податкових пільг. Однак структура не була проіндексована на рівні інфляції чи зниження податків. Це може спричинити повзучесть дужок – стан, при якому платники податків із середнім рівнем доходу оподатковуються цим податком, а не лише багатими платниками податків, для яких було винайдено АМТ. Однак у 2015 році Конгрес прийняв закон, який індексує величину звільнення від АМТ до рівня інфляції.

Розрахунок АМТ

Щоб визначити, чи винні вони AMT, фізичні особи можуть скористатися податковим програмним забезпеченням, яке автоматично проводить розрахунок, або заповнити форму IRS 6251. Ця форма враховує медичні витрати, відсотки за заставу будинку та кілька інших різних відрахувань, щоб допомогти податковим деклараторам визначити, чи їх відрахування перевищують загальну межу, встановлену Податковою службою.

Форма також запитує інформацію про певні види доходу, такі як відшкодування податків, інвестиційні відсотки та відсотки від облігацій приватної діяльності, а також цифри, що відповідають прибуткові або втраті капіталу, пов’язаному з розпорядженням майном. Податкова служба має конкретні формули, щоб визначити, яку частину цього доходу та відрахування податківці повинні зазначити у формі 6251, і вона використовує інший набір формул, щоб визначити, як ці цифри призводять до AMTI.