Гарантовані виплати партнерам
Що таке гарантовані виплати партнерам?
Гарантовані виплати партнерам – це виплати, призначені для компенсації партнеру за надані послуги або використання капіталу. По суті, вони є еквівалентом заробітної плати для партнерів або членів товариства з обмеженою відповідальністю. Такі виплати виключають ризик здійснення партнером особистих внесків часу чи майна, а потім ніколи не отримують компенсації, якщо партнерство не виявляється успішним.
Слово “гарантоване” означає той факт, що такі види платежів – відомі як розподіл першочергових завдань – здійснюються без урахування прибутковості партнерства. Насправді такі виплати становлять чисту втрату для товариства. Крім того, ці платежі можуть створити особливі та несподівані наслідки для податків, якщо вони не обробляються належним чином. Дохід від гарантованого платежу партнеру може оподатковуватися податком на самостійну зайнятість, хоча це залежить від умов оплати.
Короткий огляд
Гарантовані виплати захищають партнерів, які вкладають гроші вчасно або гроші, щоб отримати компенсацію, навіть якщо партнерство виявиться невдалим.
Розуміння гарантованих виплат партнерам
Концепція гарантованих виплат партнерам може здатися досить простою, але деталі можуть ускладнити їх. Платежі, які не були структуровані належним чином, можуть призвести до несподіваних і дорогих проблем як для партнера, який отримує платіж, так і для інших партнерів.
Наприклад, товариство може втратити можливість відрахування платежу. Крім того, несвоєчасний платіж може збільшити податковий тягар для одержувача, для якого платіж трактується як звичайний дохід.
Розглянемо питання термінів за сценарієм, коли партнер використовує календарний рік, поки фінансовий рік партнерства закінчується 30 вересня 2018 р. Якби партнер отримав гарантовану виплату після 30 вересня, вони включали б дохід у наступному році. Фактично платіж партнером буде зафіксований як здійснений у вересні 2019 року.
Більш особливі податкові міркування, пов’язані з гарантованими виплатами партнерам, висвітлюються в порадах у Журналі CPA щодо уникнення дорогих помилок щодо гарантованих виплат партнерам.
Гарантовані виплати партнерам та податкове законодавство
Гарантовані виплати партнерам викладені в Розділі 707 (с) з Податкового кодексу (IRC), який визначає такі виплати, зроблені в рамках партнерства з індивідуальним партнером послуг або надання капіталу, і які визначаються без урахування до дохід товариства.
Коли такі платежі відповідають цьому визначенню, вони вважаються здійсненими не партнеру для цілей оподаткування як товариства (платника), так і одержувача (одержувача). Більш доречно, така виплата партнеру розглядається як звичайний дохід. А для партнерства такий платіж підлягає франшизі згідно з розділом IRC. 162 (звичайні або необхідні ділові витрати) або капіталізовані відповідно до розділу IRC. 263.
Існують також особливі міркування, які необхідно враховувати при гарантованих виплатах партнерам та нерухомості, оскільки органи місцевого самоврядування іноді справляють податок з некорпоративних підприємств.
Наприклад, у Нью-Йорку діє товариства з нерухомості повинні враховувати податкові наслідки будь-якого гарантованого платежу партнеру.
Ключові винос
- Гарантовані виплати партнерам – це компенсація учасникам товариства в обмін на вкладений час, надані послуги або наданий капітал.
- Виплати по суті є зарплатою для партнерів, яка не залежить від успішності партнерства чи ні.
- Гарантовані виплати партнерам можуть мати різні податкові наслідки, які необхідно ретельно враховувати, щоб бенефіціари могли уникнути штрафу чи значного податкового тягаря.