Публікація IRS 561: Визначення вартості подарованого майна
Що таке публікація IRS 561: Визначення вартості подарованого майна?
Публікація IRS 561: Визначення вартості подарованого майна – це документ, опублікований Службою внутрішніх доходів (IRS), який надає платникам податків інформацію про те, як визначити справедливу ринкову вартість активів, подарованих кваліфікованій організації.Платники податків можуть дарувати найрізноманітніші активи, включаючи товари для дому, вживаний одяг, ювелірні вироби та дорогоцінні камені, предмети мистецтва, колекції, транспортні засоби, човни, літаки, інвентар від особистого бізнесу, патенти, акції, облігації, нерухомість, фінансові контракти та деякі права на відсотки.
Ключові винос
- Публікація IRS 561 надає вказівки щодо визначення справедливої вартості благодійних внесків, які платник податків, можливо, захоче вирахувати із свого оподатковуваного доходу.
- Загалом, справедлива ринкова оцінка IRS відповідає стандартній бухгалтерській практиці, яка вимагає, щоб оцінка базувалася на ціні продажу на відкритому ринку.
- IRS пропонує чотири підходи, коли ціна на відкритому ринку недоступна: собівартість або ціна продажу, порівнянний актив, вартість відновлення та висновок експерта.
- Як правило, платники податків повинні подавати форму 8283, якщо справедлива ринкова вартість пожертв перевищує 500 доларів.
- Якщо визначено, що справедлива вартість благодійних пожертв становить 5000 доларів США або більше, необхідно подати кваліфіковану оцінку.
Розуміння публікації IRS 561: Визначення вартості подарованого майна
Публікація IRS 561 насамперед націлена на окремих платників податків.Він містить вказівки щодо оцінки подарованого майна як благодійного внеску з метою зменшення доходу. На 2019 податковий рік більшість платників податків мають стандартний відрахунок у розмірі 12 200 дол. США, тому детальні відрахування, включаючи будь-яке подароване майно, повинні колективно перевищувати стандартний відрахунок, щоб бути вартим. Є також кілька важливих міркувань, які платник податків повинен врахувати перед тим, як робити спроби сплатити податкові благодійні внески.Внесок повинен робити внесок у кваліфіковану благодійну організацію.Крім того, величини відрахувань, як правило, обмежуються 60% скоригованого валового доходу платника податків у більшості випадків, але можуть застосовуватися обмеження 20% та 30%.Публікація IRS 526: Благодійні внески надає повну інформацію про витребування подарованого активу як податкової знижки.
Публікація IRS 561 містить вказівки щодо визначення справедливої вартості подарованих активів, яка може перетворитися на деталізовану податкову вартість.Публікація 561 вимагає від донорів визначити справедливу ринкову вартість активу, який вони дарують.
Визначення справедливої ринкової вартості
Справедлива ринкова оцінка IRS відповідає стандартній бухгалтерській практиці, яка вимагає, щоб оцінка базувалася на ціні продажу на відкритому ринку.Ця оцінка повинна бути узгоджена між бажанням покупця і бажанням продавця, при цьому жоден з них не повинен діяти (умови витягнутої руки) і обоє, які мають достатнє знання відповідних фактів.
Визначення справедливої ринкової вартості не завжди є простим процесом, зокрема, коли ціни на відкритому ринку можуть бути недоступними або коли подаровані активи можуть мати певні обмеження.У цих випадках неоднозначності IRS пропонує оцінювати актив за ціною, за яку його продала б організація, якій його передав донор.Іншим можливим методом є порівняння ціни товару з ціною продажу подібного товару.Активи, що надаються з певними обмеженнями, повинні оцінюватися за вартістю, яку вони варті, з наявними обмеженнями.
Деякі типи активів матимуть більш конкретну вартість, наприклад, ренти, акції, облігації та фінансові контракти.Багато з цих активів можна негайно здійснити на фінансових біржах, що визначає їх справедливу ринкову вартість.Фізичні особи можуть почати використовувати свої Індивідуальні пенсійні рахунки (IRA) та успадковані IRA для здійснення кваліфікованих благодійних розподілів після того, як виповниться 70½ або пізніше. Однак згідно із Законом про встановлення для кожної громади можливості підвищення пенсійного забезпечення (SECURE) від 2019 року, починаючи з року, коли фізичній особі виповнюється 72 роки, будь-які суми, надані кваліфікованій благодійній організації через ІРА, також зменшать необхідний мінімальний розподіл (RMD).
Дотримання стандартних методів обліку справедливої ринкової вартості, запропонованих Загальновизнаними принципами бухгалтерського обліку, є підходящим підходом для багатьох видів активів.Деякі активи можуть вимагати послуг оцінювача для визначення їх справедливої ринкової вартості.Оцінювачі можуть бути використані при оцінці майна нерухомості або інших активів великої вартості.
Загалом, IRS окреслює чотири підходи для визначення справедливої ринкової вартості:
- Вартість або ціна продажу
- Продаж порівнянних активів
- Вартість заміни
- Думки експертів
У публікації 561 Податкова служба також детально описує такі вказівки щодо оцінки активів:
- Господарські товари
- Використаний одяг
- Ювелірні вироби та дорогоцінні камені
- Ст
- Колекції
- Транспортні засоби, катери та літаки
- Інвентар з особистого бізнесу
- Патенти
- Акції та облігації
- Нерухомість
- Інтерес до бізнесу
- Ануїтетні виплати, відсотки на все життя або строк років, залишки та повернення
- Деякі договори страхування життя та ренти
- Частковий інтерес до майна, що не є довірчим
500 і 5000 доларів США або більше
Як правило, платники податків повинні подаватиформу 8283, якщо справедлива ринкова вартість пожертв перевищує 500 доларів.Платники податків повинні знати, що активи, що мають справедливу вартість 5000 доларів США або більше, вимагають подання кваліфікованої оцінки.
Штрафні санкції
У публікації IRS 561 зазначено, що на платників податків, які виявили завищену справедливу ринкову вартість подарованого активу, можуть застосовуватися штрафи.Штраф у розмірі 20% застосовується до завищення на 150%.Штраф у розмірі 40% застосовується до завищення на рівні 200% або більше.
Форма 8282: Пояснення щодо повернення інформації Donee
Форма 8282 є другою формою IRS, яка може бути пов’язана з благодійними внесками.Донори можуть отримати цю форму від одержувача, якщо актив має справедливу ринкову вартість більше 500 доларів США та вибуває протягом трьох років.Якщо ці умови виконуються, одержувачі повинні надати форму 8282 донорам та IRS.