Розділ 1231 Власність
Що є власністю розділу 1231?
Розділ 1231 – це тип власності, визначений розділом 1231 Кодексу внутрішніх доходів США. Розділ 1231 – майно, яке є реальним або амортизується діловим майном, що зберігається більше одного року.
Прибуток за статтею 1231 від продажу майна оподатковується за нижчою ставкою податку на прибуток від капіталу порівняно зі ставкою для звичайного доходу. Якщо продане майно утримувалося менше одного року, прибуток 1231 не застосовується.
Приклади властивостей розділу 1231 включають будівлі, машини, землю, деревину та інші природні ресурси, не зібраний урожай, велику рогату худобу, худобу та орендовані ділянки, яким не менше одного року. Однак стаття 1231 не включає птицю та деяких інших тварин, патенти, винаходи та інвентар – наприклад, товари, що продаються споживачам.
Ключові винос
- Розділ 1231 – це тип власності, визначений розділом 1231 Кодексу внутрішніх доходів США.
- Розділ 1231 – майно, яке є реальним або амортизується діловим майном, що зберігається більше одного року.
- Стаття 1231 прибутку від продажу майна оподатковується за нижчою ставкою податку на прибуток від капіталу порівняно зі ставкою звичайного доходу.
Розуміння розділу 1231 Власність
Взагалі кажучи, якщо прибуток від майна, який відповідає розділу 1231, перевищує скориговану основу та суму амортизації, дохід зараховується як прибуток від капіталу, і як результат, він оподатковується за нижчою ставкою, ніж звичайний дохід.
Однак, коли збитки реєструються в розділі 1231 майна, згідно з яким збитки класифікуються як звичайні збитки, вони 100% вираховуються з їх доходу. Як правило, якби дохід кваліфікувався як приріст капіталу, це спричиняло б і будь-які збитки, які можуть бути відраховані лише до 3000 доларів США за податковий рік, а будь-які збитки, що перевищують цю цифру, будуть отримані в наступному році. Закон передбачає розділ 1231, тому платники податків та власники бізнесу отримують найкраще з обох світів.
Приклади розділу 1231 Транзакції
Нижче розглядаються 1231 операції згідно з правилами IRS :
- Нещасні випадки та крадіжки – якщо ви тримаєте майно більше одного року, і на нього негативно впливають крадіжки або жертви (втрата або пошкодження в результаті несподіваної або рідкісної події).
- Засудження – якщо майно було утримуване більше року та утримувалось як основний актив, що стосується торгівлі чи бізнесу.
- Продаж або обмін нерухомого майна, особистого майна, яке підлягає амортизації – якщо майно утримувалося більше року і використовувалося в торгівлі чи бізнесі (як правило, приносячи дохід за рахунок орендної плати або роялті ).
- Орендована власність або продана, або обмінена – якщо утримується протягом року та використовується в торгівлі чи бізнесі.
- Велика рогата худоба та коні продаються або обмінюються – якщо їх утримують протягом двох років і використовують для молочних, тяглових, племінних або спортивних цілей.
- Не зібрані врожаї продаються або обмінюються – якщо їх утримувати протягом року, а потім продати, обміняти або перетворити мимоволі, а потім не придбати будь-якими способами.
- Утилізація або вирубка деревини, вугілля або залізної руди – якщо це розглядається як продаж.
Власність розділу 1231 пов’язана з формою 4797.
Розділ 1245 Власність
Розділ 1245 не може включати будівлі або структурні компоненти, якщо конструкція не розроблена спеціально для захисту від напружень та вимог конкретного використання, і не може бути використана для будь-якого іншого використання, і в цьому випадку її можна вважати тісно пов’язаною з властивістю, яку вона будинків. Розділ 1245 – це будь-який актив, який підлягає амортизації або підлягає амортизації та відповідає будь-якому з наступних описів у Публікації 544 (2018), Продажі та інші розпорядження активами :
- Особисте майно – загалом визначається як майно, відмінне від нерухомості
- Інше матеріальне майно – Сюди входить техніка чи установка, які відіграють ключову роль у виробництві, видобутку чи наданні послуг, а також певні науково-дослідні установи або приміщення для масового зберігання екологічно чистих товарів. Сюди не входять будівлі, які включені в якості сховища для обладнання, але, ймовірно, включатимуть приміщення, яке тимчасово зберігало товари, перш ніж вони були упаковані та переміщені.
- Одноцільові споруди, побудовані з єдиною метою сільськогосподарського або садівничого призначення – Сюди не входить сарай, але він включає силоси або сміттєві баки.
- Установи, що використовуються для зберігання та розподілу нафти або первинних продуктів нафти, за винятком будівель та структурних елементів будівель.
Податковий режим щодо розділу 1245 Прибутків майна
Якщо продаж майна за розділом 1245 менше, ніж амортизація або амортизація майна, або якщо прибуток від розпорядження майном менший за первісну вартість, прибуток відображається як звичайний дохід і оподатковується як такий. Якщо прибуток від розпорядження майном розділу 1245 перевищує первісну вартість, тоді ці прибутки оподатковуються як прибуток від капіталу.
Якщо майно за розділом 1245 було придбано шляхом обміну подібного виду, суми, на які ви заявили майно, яке ви використали при обміні, включаються до суми амортизації або амортизації, як і суми, які вимагав попередній власник розділу 1245, якщо скоригована основа була використана як посилання на вашу власну.
Розділ 1250 Власність
Податкова служба визначає майно розділу 1250 як усе нерухоме майно, таке як земля та будівлі, на яке нараховується амортизація, а також оренду землі або майно розділу 1250.
Податковий режим щодо розділу 1250 Прибутків власності
Подібно до майна за розділом 1245, прибуток від майна за розділом 1250 кваліфікується як звичайний дохід, якщо він менший або дорівнює сумі, яку знецінило майно, а прибуток перевищує амортизацію, тоді дохід розглядається як приріст капіталу. Протягом року продажу повернення амортизації оподатковується як звичайний дохід, якщо продаж майна здійснюється методом розстрочки.
Історія
У той час як розділ 1231 був введений в Кодекс IRS 1954 року, зміст податкового кодексу, що стосується прибутків, отриманих при здачі на зберігання амортизованого та нерухомого майна, було введено в 1939 році в розділі 117 (j).
Приклад реального світу розділу 1231 Власність
Скажімо, будівлю купують за 2 мільйони доларів, а потім в неї вкладають ще 2 мільйони доларів у вигляді реконструкції (оновлення кондиціонерів, вікон та нового даху) зі ставкою амортизації 50% протягом 10 років. Тож, скажімо, через 10 років після того, як у будівлю було вкладено 2 мільйони доларів, вона продається за ціною 6 мільйонів доларів. Зафіксований прибуток від цього продажу складе 4 мільйони доларів, а не 2 долари, оскільки вартість реконструкції буде капіталізована в книгах. Продаж у розмірі 4 мільйони доларів оподатковуватиметься як прибуток від капіталу, оскільки майно було продано більше, ніж сума, яку вона знецінила.