Трансфертна ціна проти стандартної вартості: в чому різниця?
Трансфертна ціна порівняно зі стандартною вартістю: огляд
Бухгалтерський облік є дуже важливою частиною бізнесу. Він визначається як запис фінансової інформації та операцій бізнесу чи організації. Ця інформація викладена у фінансовій звітності, підготовленій компанією як для аудиторів, регуляторів, так і для публічних компаній, що продаються. Ці заяви дають уявлення про фінансовий стан компанії та узагальнюють її діяльність. У цій статті буде розглянуто два терміни бухгалтерського обліку – ціна переказу та стандартна вартість.
Хоча стандартну вартість товару можна використовувати для визначення його трансферної ціни, ці два значення по своїй суті різняться. Ціна передачі товару – це ціна продажу, яка стягується за товар чи послугу в угоді між двома суб’єктами господарювання, що перебувають у спільній власності. З іншого боку, його стандартна вартість – це просто передбачувана вартість усіх складових частин товару.
Ключові винос
- Трансферна ціна – це те, що один підрозділ компанії бере з іншого за матеріали, що використовуються у виробництві товарів та послуг.
- Стандартні витрати – це середні або передбачувані витрати на виготовлення предмета за звичайних обставин.
- Трансфертні ціни ретельно контролюються і повинні звітуватись у фінансовій звітності.
- Стандартні витрати використовуються для того, щоб допомогти компаніям скласти бюджет, скласти прогнози на майбутнє та проаналізувати їх ефективність.
Ціна переказу
Коли один суб’єкт господарювання купує товари у іншого суб’єкта господарювання під таким самим правом власності, стягується ціна продажу, як і для зовнішнього замовника. Ця ціна називається ціною переказу. У цьому випадку продаж здійснюється іншому суб’єкту господарювання як частина виробничого процесу, а не кінцевому споживачеві. Ці ціни зазвичай використовуються при продажу товарів між підрозділами однієї компанії, особливо коли існують міжнародні сегменти.
Припустимо, компанії A і B – це два окремі підрозділи корпорації X, яка продає портативні комп’ютери. Компанія А виробляє мікросхеми та збирає ноутбуки. Компанія B, навпаки, є публічним брендом корпорації і відповідає за продажі. Щоб уникнути збитків, компанія A повинна стягувати з компанії B трансферну ціну за кожен придбаний ноутбук, щоб продати його населенню. Оптимальна ціна трансферу базується на ряді факторів, включаючи вартість товару та те, який суб’єкт господарювання отримує вигоду від прибутку.
Якщо керівництво вважає, що корпорація в цілому вигідна для компанії A, щоб вона реалізувала 100% прибутку, ціна трансферу встановлюється з використанням ринкової ціни товару.
Короткий огляд
Ціна трансферу мало чим відрізняється від ринкової.
Наприклад, якщо виготовлення ноутбука коштує 100 доларів, але на відкритому ринку можна продати за 700 доларів, тоді компанія A бере за компанію B 700 доларів за ноутбук. Потім компанія В продає готовий продукт споживачеві за цією ж ціною або вище. Компанія А поглинає всі витрати та прибуток, пов’язані з виробництвом товару, тоді як компанія В по суті дає беззбиткові результати.
Залежно від фактичної ціни продажу, компанія В може реалізувати невеликий прибуток або збиток. Незважаючи на те, що загальний прибуток корпорації X не змінюється, це не заохочує компанію B стимулювати продажі ноутбуків; фінансовій вигоді для цього суб’єкта господарювання майже немає.
Якщо компанія В отримує прибуток, отриманий від продажу товару, тоді ціна трансферу встановлюється з використанням вартості виготовлення товару, а не його ринкової вартості.
Що стосується політики трансфертного ціноутворення, податкові органи мають досить жорсткі правила та норми. Вони роблять це для того, щоб утримати компанії від перекладу прибутку на підрозділи, які перебувають у країнах податкових гавані. Припустимо, що компанія A знаходиться в країні з низьким податком, а компанія B – у країні з високим податком, корпорація X може зробити компанію A вигідною, стягуючи з компанії B вищі ціни, зменшуючи тим самим свій податковий тягар.
Ці ціни ретельно контролюються, і вони повинні відображатися у фінансовій звітності компанії для аудиторів та регуляторів.
Стандартна вартість
Стандартна вартість – це середня або передбачувана вартість виготовлення товару за звичайних обставин. Іншими словами, це те, що зазвичай витрачає бізнес на виробництво товарів або послуг. Стандартну вартість можна з часом коригувати з урахуванням розбіжностей між передбачуваними та фактичними витратами на виробництво. Керівництво враховувало б кожну стадію виробництва та їх витрати, а потім відповідно вносило коригування.
Стандартні витрати поділяються на три різні категорії:
- Матеріали : це речовини, що використовуються у процесі виробництва для виробництва товарів та / або послуг.
- Праця : зусилля, необхідні для фізичних та розумових зусиль для виробництва товарів та послуг.
- Накладні витрати : Це представляє витрати, не пов’язані безпосередньо з матеріалами чи робочою силою у процесі виробництва. Незалежно від того, скільки компанія виробляє або продає, накладні витрати – це постійні витрати бізнесу.
Більшість компаній використовують стандартні витрати з різних причин. По-перше, вони включають ці витрати у свої операційні бюджети та плани прибутку. Вони також використовуються для прогнозування наступного фінансового року бізнесу. Стандартні витрати також виступають як спосіб аналізу результатів діяльності компанії. Використовуючи ці витрати як цільову, підприємства можуть визначити, чи досягають вони своїх цілей, як зазначено.
Оскільки фактична вартість виготовлення окремого товару може змінюватися внаслідок операційної неефективності, тимчасової нестачі чи людських помилок, найпростіший спосіб встановити вартість трансферної ціни – це встановлення стандартної вартості товару.
Використовуючи метод стандартних витрат у наведеному вище прикладі, компанія B платила компанії 100 доларів США за ноутбук для покриття витрат на виробництво. Потім компанія B продає ноутбуки за їх ринковою вартістю. Таким чином, компанія А не втрачає грошей на виробництві, а компанія В отримує 100% прибутку від продажів. Однак, як і ринкове трансфертне ціноутворення, розподіл прибутку одному суб’єкту господарювання може перешкодити іншим суб’єктам повноцінно брати участь.