Актуарний прибуток або втрата

Що таке актуарний прибуток або збиток?

Актуарний прибуток або збиток відноситься до збільшення або зменшення прогнозів, що використовуються для оцінки зобов’язань корпорації щодо визначених пенсійних пенсій.На актуарні припущення пенсійного плану безпосередньо впливає дисконтна ставка, яка використовується для розрахунку теперішньої вартості виплат на виплати та очікувана норма рентабельності активів програми.Рада зі стандартів фінансового обліку (FASB) SFAS № 158 вимагає звітування про стан фінансування пенсійних фондів на балансі спонсора плану.Це означає, що періодично оновлюються пенсійні зобов’язання, результати діяльності фонду та фінансовий стан плану.  Залежно від рівня участі у плані, результатів роботи на ринку та інших факторів, пенсійний план може зазнати актуарних прибутків або збитків у рамках передбачуваних зобов’язань щодо виплат.

Хоча ці правила бухгалтерського обліку вимагають маркування пенсійних активів та зобов’язань для випуску на ринок на балансі суб’єкта господарювання, вони дозволяють актуарні прибутки та збитки або зміни актуарних припущень амортизувати за рахунок сукупного доходу в капіталі акціонерів, а не протікати безпосередньо через дохід заява.

Розуміння актуарних прибутків або втрат

Актуарні прибутки та збитки найкраще розуміються в контексті загального пенсійного обліку. За винятком випадків, коли спеціально зазначено, це визначення стосується обліку пенсій за загальновизнаними принципами бухгалтерського обліку в США (GAAP). Хоча ЗПБО США та Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) прописують подібні принципи, що вимірюють зобов’язання щодо пенсійних виплат, існують ключові відмінності в тому, як ці два стандарти звітують про витрати на пенсію у звіті про прибутки та збитки, зокрема щодо актуарних прибутків та збитків.

Статус фінансування представляє чистий актив або зобов’язання, пов’язаний із програмами з визначеними виплатами компанії, і дорівнює різниці між вартістю активів програми та зобов’язанням щодо прогнозованої вигоди (PBO) для плану. Оцінка активів плану, які є інвестиціями, відведеними для фінансування вигод за планом, вимагає судження, але не передбачає використання актуарних оцінок. Однак вимірювання PBO вимагає використання актуарних оцінок, і саме ці актуарні оцінки породжують актуарні прибутки та збитки.

Існує два основних типи припущень: економічні припущення, що моделюють, як ринкові сили впливають на план, та демографічні припущення, які моделюють, як поведінка учасників повинна впливати на виплачені вигоди. Ключові економічні припущення включають процентну ставку, що використовується для дисконтування майбутніх відтоків грошових коштів, очікувану норму прибутку на активи плану та очікуване збільшення заробітної плати. Основні демографічні припущення включають тривалість життя, передбачувані періоди служби та очікуваний вік виходу на пенсію.

Актуарні прибутки та збитки створюють нестабільність результатів

З періоду в період зміна актуарного припущення, зокрема ставки дисконтування, може спричинити значне збільшення або зменшення PBO. Якщо їх врахувати у звіті про прибутки та збитки, ці коригування потенційно можуть спотворити порівнянність фінансових результатів. Отже, згідно із ЗПБО США ці коригування відображаються у складі іншого сукупного доходу у власному капіталі та амортизуються у звіті про прибутки та з часом. Відповідно до МСФЗ ці коригування відображаються у складі іншого сукупного доходу, але не амортизуються у звіті про прибутки та збитки.

Розміщення виносок містить корисну інформацію про актуарні припущення

Правила бухгалтерського обліку вимагають детального розкриття інформації, пов’язаної з пенсійними активами та зобов’язаннями, включаючи періодичну діяльність на рахунках та ключові припущення, що використовуються для вимірювання статусного фонду. Ці відомості дозволяють користувачам фінансової звітності зрозуміти, як пенсійні плани компанії впливають на фінансовий стан та результати діяльності щодо попередніх періодів та інших компаній.