Зобов’язання за прогнозованою вигодою (PBO)
Що таке передбачуване зобов’язання щодо виплат (PBO)?
Прогнозоване зобов’язання щодо виплат (PBO) – це актуарне вимірювання того, що буде потрібно компанії в даний час для покриття майбутніх пенсійних зобов’язань. Цей показник використовується для визначення того, скільки потрібно внести до пенсійного плану з визначеними виплатами, щоб задовольнити всі пенсійні права, зароблені працівниками до цієї дати, з урахуванням очікуваного майбутнього підвищення заробітної плати.
Ключові винос
- Прогнозоване зобов’язання щодо виплат (PBO) – це актуарне вимірювання того, що потрібно компанії в даний час для покриття майбутніх пенсійних зобов’язань.
- Зобов’язання із передбачуваною виплатою (PBO) передбачає, що план не припиняється в найближчому майбутньому, і коригується з урахуванням очікуваної компенсації на наступні роки.
- Актуарії несуть відповідальність за використання передбаченого зобов’язання щодо виплат (PBO) для розрахунку недофінансування пенсійних планів.
Як працює передбачене зобов’язання щодо виплат (PBO)
Компанії можуть надати працівникам низку пільг, включаючи зарплату, коли вони звільняються з роботи. Звіт про фінансові стандартів бухгалтерського обліку № 87 йдеться, що компанії повинні вимірювати і розкривати свої пенсійні зобов’язання, а також з виконанням ними своїх планів, в кінці кожного звітного періоду.
Прогнозоване зобов’язання з виплат (PBO) – це один із трьох способів обчислення витрат або зобов’язань традиційних пенсій із визначеними виплатами – планів, що враховують вислугу років та заробітну плату працівників для обчислення пенсій.
PBO припускає, що пенсійний план не припиняється в осяжному майбутньому, і коригується з урахуванням очікуваної компенсації на наступні роки. Як результат, він враховує низку факторів, зокрема такі:
- Розрахунковий залишковий термін служби працівників
- Передбачуване підвищення зарплати
- Прогноз рівня смертності працівників
Актуарії несуть відповідальність за встановлення недофінансування пенсійних програм. Ці кваліфіковані фахівці, які спеціалізуються на вимірюванні та управлінні ризиком та невизначеністю, визначають переваги, необхідні за допомогою розрахунку теперішньої вартості.
Актуарії відповідають за порівняння зобов’язань пенсійного плану з його активами. Загалом, вони забезпечують розбивку наступного:
- Витрати на обслуговування : Збільшення теперішньої вартості зобов’язання з визначеною виплатою внаслідок отримання черговими працівниками кредиту на інший рік за свою службу.
- Витрати на відсотки: щорічні відсотки, накопичені на несплаченому залишку ОВМ, із збільшенням часу служби працівника.
- Актуарні прибутки або збитки: різниця між пенсійними виплатами, здійсненими роботодавцем, та передбачуваною сумою. Прибуток відбувається, якщо сплачена сума менша за очікувану. Збиток настає, якщо сплачена сума перевищує очікувану.
- Виплата допомоги: Зобов’язання зменшуються, коли виплати виплат.
Встановити, чи має компанія недостатньо фінансуваний пенсійний план, можна досягти, порівнявши активи пенсійного плану – інвестиційний фонд, що називається дефіцит пенсій. Компанія зобов’язана розкрити цю інформацію у виносці у своєму 10 річному фінансовому звіті.
PBO є одним із трьох підходів, які фірми використовують для вимірювання та розкриття інформації про пенсійні зобов’язання. Інші заходи:
- Зобов’язання з накопиченими виплатами (ABO) : На відміну від PBO, зобов’язання з накопиченими виплатами (ABO) стосуються теперішньої вартості пенсійних виплат, зароблених працівниками з використанням поточних рівнів компенсації.
- Зобов’язання з наданими виплатами (VBO) : Частина накопиченого зобов’язання по виплатах, яку отримають працівники, незалежно від їх подальшої участі в пенсійному плані компанії.
Приклад передбачуваних зобов’язань щодо виплат (PBO)
У грудні 2018 року пенсійний план General Motors у США забезпечив виплату в сумі 61,2 мільярда доларів, а справедлива вартість активів плану склала 56,1 мільярда доларів. Іншими словами, це означає, що на той час його план фінансувався на 92%.
Тим часом зобов’язання США щодо виплат США у грудні 2018 року становили 42,3 млрд доларів, тоді як активи його плану мали справедливу вартість 39,8 млрд доларів. Це означає, що план Ford було профінансовано на 94%, що трохи краще, ніж General Motors.
Особливі міркування
Хоча PBO класифікується як пасив у балансі, існує значна критика щодо того, чи відповідає він заздалегідь визначеним критеріям, що мають бути визначені як такі. Цими критеріями є відповідальність за викуп активу за результатами операцій, що відбулися у визначену майбутню дату, зобов’язання компанії здати активи за зобов’язанням у якийсь майбутній момент часу, а також те, що операція, результатом якої є зобов’язання, вже відбувся.
Актуарні збитки по-різному трактуються Службою внутрішніх доходів (IRS) та FASB.