Визначення відповідальності
Що таке відповідальність?
Зобов’язання – це те, що винна людині або компанії, як правило, це грошова сума. Зобов’язання з часом розраховуються шляхом передачі економічних вигод, включаючи гроші, товари чи послуги. Записаний на правій стороні від балансу, зобов’язання включають в себе кредити, кредиторська заборгованість, іпотечні кредити, доходи майбутніх періодів, облігації, гарантії і нараховані витрати.
Загалом, зобов’язання – це зобов’язання між однією стороною та іншим, яке ще не було виконане або оплачене. У світі бухгалтерського обліку фінансове зобов’язання також є зобов’язанням, але воно більше визначається попередніми господарськими операціями, подіями, продажами, обміном активів чи послуг або будь-чим, що могло б забезпечити економічну вигоду пізніше. Поточні зобов’язання зазвичай вважаються короткостроковими (очікується, що вони будуть укладені через 12 місяців або менше), а довгострокові зобов’язання – довгостроковими (12 місяців і більше).
Відповідальність може також стосуватися юридичної відповідальності бізнесу або фізичної особи. Наприклад, багато підприємств оформляють страхування відповідальності на випадок, якщо клієнт або працівник подає позов проти них за необережність.
Ключові винос
- Пасив, загалом кажучи, є тим, що винен комусь іншому.
- Відповідальність може також означати юридичний або регулятивний ризик або зобов’язання.
- У корпоративному бухгалтерському обліку компанії резервують зобов’язання в протилежність активам.
- Поточні зобов’язання – це короткострокові фінансові зобов’язання компанії, які мають бути погашені протягом одного року або в межах нормального операційного циклу, такі як кредиторська заборгованість та податки.
- Довгострокові (нестрокові) зобов’язання – це зобов’язання, перераховані на балансі, які не мають погашатися більше року, такі як виплата процентів за облігаціями.
Пояснення зобов’язань
Зобов’язання класифікуються як поточні чи необоротні залежно від їх тимчасовості. Вони можуть включати майбутні послуги, заборговані перед іншими; коротко- чи довгострокові позики у банків, фізичних чи інших суб’єктів господарювання; або попередня операція, яка створила неурегульоване зобов’язання. Найпоширеніші зобов’язання, як правило, найбільші, такі як кредиторська заборгованість та облігації. Більшість компаній матимуть на балансі ці дві позиції, оскільки вони є частиною поточних та довгострокових операцій.
Зобов’язання є життєво важливим аспектом компанії, оскільки вони використовуються для фінансування операцій та оплати великих розширень. Вони також можуть зробити трансакції між підприємствами більш ефективними. Наприклад, у більшості випадків, якщо постачальник вина продає футляр вина ресторану, він не вимагає оплати, коли доставляє товар. Навпаки, він виставляє рахунки ресторану за покупку, щоб впорядкувати знижку та полегшити оплату ресторану.
Непогашені гроші, які ресторан заборгував своєму постачальнику вина, вважається відповідальністю. На відміну від цього, постачальник вина вважає гроші, які йому заборговані, активом.
Інші визначення відповідальності
Як правило, відповідальність означає стан відповідальності за щось, і цей термін може стосуватися будь-яких грошей або послуг, заборгованих іншій стороні. Наприклад, податкове зобов’язання може стосуватися податків на майно, які власник житла повинен виплатити муніципальному уряду, або податку на прибуток, який він повинен федеральному уряду. Коли роздрібний продавець стягує з клієнта податок з продажу, у них є зобов’язання з податку з продажу, поки вони не перерахують ці кошти округу / місту / штату.
Поточні порівняно з довгостроковими зобов’язаннями
Підприємства сортують свої зобов’язання за двома категоріями: поточні та довгострокові. Поточні зобов’язання – це борги, що підлягають сплаті протягом одного року, тоді як довгострокові зобов’язання – борги, що підлягають сплаті протягом більш тривалого періоду. Наприклад, якщо компанія бере іпотечну кредитну заборгованість протягом 15 років, це довгострокове зобов’язання. Однак іпотечні платежі, що мають бути сплачені протягом поточного року, вважаються поточною частиною довгострокової заборгованості та відображаються у розділі короткострокових зобов’язань на балансі.
В ідеалі аналітики хочуть бачити, що компанія може виплачувати поточні зобов’язання, які мають бути сплачені протягом року, готівкою. Деякі приклади короткострокових зобов’язань включають витрати на оплату праці та кредиторську заборгованість, які включають гроші заборгованості продавцям, щомісячні комунальні послуги та подібні витрати. На відміну від цього, аналітики хочуть бачити, що довгострокові зобов’язання можуть бути виплачені за рахунок активів, отриманих від майбутніх доходів або фінансових операцій. Облігації та позики – це не єдині довгострокові зобов’язання, які несуть компанії. Такі пункти, як орендна плата, відстрочені податки, фонд оплати праці та пенсійні зобов’язання, також можуть бути перераховані як довгострокові зобов’язання.
Взаємозв’язок між зобов’язаннями та активами
Активи – це речі, якими володіє компанія – або речі, заборговані перед компанією – і вони включають матеріальні предмети, такі як будівлі, машини та обладнання, а також нематеріальні предмети, такі як дебіторська заборгованість, виплата відсотків, патенти чи інтелектуальна власність.
Якщо бізнес віднімає свої зобов’язання із своїх активів, різниця складає власний капітал його власника або акціонерів. Цей зв’язок можна виразити наступним чином:
Однак у більшості випадків це рівняння бухгалтерського обліку зазвичай подається як таке:
Assets=Liabilities+Equity\ text {Активи} = \ text {Зобов’язання} + \ text {Власний капітал}Активи=Зобов’язання+Власний капітал
Яка різниця між витратами та відповідальністю?
Витрата є вартість операцій, які компанія бере на себе для отримання доходу. На відміну від активів та зобов’язань, витрати пов’язані з доходом, і обидва вони вказані у звіті про прибутки та збори компанії. Коротше кажучи, витрати використовуються для обчислення чистого прибутку. Рівняння для обчислення чистого прибутку – це доходи мінус витрати.
Наприклад, якщо компанія має більше витрат, ніж доходів за останні три роки, це може сигналізувати про слабку фінансову стабільність, оскільки вона втрачала гроші за ці роки.
Витрати та зобов’язання не слід плутати між собою. Один зазначений у балансі компанії, а другий – у звіті про прибутки та збитки компанії. Витрати – це витрати на діяльність компанії, тоді як зобов’язання – це зобов’язання та борги, які компанія має. Витрати можна негайно оплатити готівкою, або виплату можна затримати, що створить відповідальність.
Приклади зобов’язань
Як практичний приклад розуміння зобов’язань фірми, давайте розглянемо історичний приклад, використовуючи баланс AT&T (NYSE: T) за 2012 рік.
Баланс AT&T 2012
Поточні зобов’язання
За допомогою балансу AT&T (NYSE: T ) станом на 31 грудня 2012 року поточні / короткострокові зобов’язання відокремлюються від довгострокових / довгострокових зобов’язань на балансі. AT&T чітко визначає свій банківський борг із терміном погашення менше одного року. Для компанії такого розміру він часто використовується як операційний капітал для повсякденних операцій, а не для фінансування великих предметів, які краще підходять за умови використання довгострокової заборгованості.
Як і більшість активів, зобов’язання відображаються за собівартістю, а не за ринковою вартістю, і згідно з правилами GAAP їх можна перерахувати в порядку переваги, якщо вони класифікуються. Приклад AT&T має відносно високий рівень боргу за поточними зобов’язаннями. У менших компаній більшу частку становлять інші позиції, такі як кредиторська заборгованість (AP) та різні майбутні зобов’язання, такі як фонд оплати праці, податки та поточні витрати для діючої компанії.
AP, як правило, має найбільші залишки, оскільки вони охоплюють повсякденні операції. AP може включати послуги, сировину, канцелярське приладдя або будь-які інші категорії товарів та послуг, де вексель не видається. Оскільки більшість компаній не платять за товари та послуги у міру їх придбання, AP рівнозначний стосу рахунків, що очікують на оплату.
Приклади загальних поточних зобов’язань
- Виплата заробітної плати : загальна сума нарахованого доходу, який працівники отримали, але ще не отримали. Оскільки більшість компаній платять своїм працівникам раз на два тижні, ця відповідальність часто змінюється.
- Виплата відсотків : Компанії, як і фізичні особи, часто використовують кредит для придбання товарів та послуг для фінансування протягом коротких періодів часу. Це являє собою відсоток від тих короткострокових кредитних покупок, які потрібно сплатити.
- Виплата дивідендів : Для компаній, які випустили акції інвесторам і виплачують дивіденди, це представляє суму заборгованості перед акціонерами після оголошення дивідендів. Цей період становить близько двох тижнів, тому ця відповідальність зазвичай з’являється чотири рази на рік, поки не буде виплачений дивіденд.
Рідше поточні зобов’язання
- Незароблені доходи : це зобов’язання компанії поставити товари та / або послуги в майбутньому після попередньої оплати. Ця сума буде зменшена в майбутньому, коли буде здійснено компенсаційний запис, як тільки товар або послуга будуть доставлені.
- Зобов’язання припинених операцій : Це унікальне зобов’язання, яке більшість людей переглядає, але воно повинно ретельніше вивчити. Компанії зобов’язані враховувати фінансові наслідки операції, підрозділу чи організації, яка в даний час утримується для продажу або була нещодавно продана. Сюди також входить фінансовий вплив товарної лінійки, яка була або нещодавно припинена.
Оскільки більшість компаній не звітують про позиції для окремих підприємств або продуктів, цей запис вказує на сукупні наслідки. Оскільки в деяких розрахунках використовуються оцінки, це може мати значну вагу.
Хороший приклад – велика технологічна компанія, яка випустила, як вона вважала, світову лінійку продуктів, але побачила, як вона провалилася, коли вона вийшла на ринок. Усі витрати на НДДКР, маркетинг та випуск продукції повинні враховуватися в цьому розділі.
Нестрокові зобов’язання
Беручи до уваги назву, цілком очевидно, що будь-яке зобов’язання, яке не є поточним, підпадає під довгострокові зобов’язання, які передбачається сплатити протягом 12 місяців і більше. Звернувшись знову до прикладу AT&T, є більше предметів, ніж ваша садова компанія, які можуть перерахувати один або два предмети. Довгостроковий борг, також відомий як виплата облігацій, як правило, є найбільшим зобов’язанням і знаходиться вгорі списку.
Компанії будь-якого розміру фінансують частину своїх тривалих довгострокових операцій шляхом випуску облігацій, які по суті є позиками від кожної сторони, яка купує ці облігації. Ця позиція постійно змінюється, оскільки облігації випускаються, погашаються або повертаються емітентом.
Приклад загальних необоротних зобов’язань
- Відповідальність за гарантію : Деякі зобов’язання не настільки точні, як AP, і їх потрібно оцінити. Це передбачувана кількість часу та грошей, які можуть бути витрачені на ремонт виробів за погодженням з гарантією. Це загальноприйнята відповідальність в автомобільній промисловості, оскільки більшість автомобілів мають довгострокові гарантії, які можуть коштувати дорого.
- Оцінка умовної відповідальності: Умовна відповідальність – це зобов’язання, яке може виникнути залежно від результату невизначеної майбутньої події.
Менш поширені необоротні зобов’язання
- Відстрочені кредити : Це широка категорія, яка може бути записана як поточна або необоротна залежно від особливостей операцій. Ці кредити в основному є доходами, зібраними до того, як вони були зароблені та записані у звіті про прибутки та збитки. Це може включати авансові платежі клієнтів, відстрочку доходу або транзакцію, де кредити заборговані, але досі не враховуються. Як тільки дохід більше не відкладається, цей елемент зменшується на зароблену суму і стає частиною потоку доходу компанії.
- Виплати після працевлаштування : Це виплати, які працівник або члени сім’ї можуть отримати після його виходу на пенсію, які відображаються як довгострокове зобов’язання у міру його накопичення. У прикладі AT&T це складає половину загальної суми необоротних сукупних, що посідає лише довгостроковий борг. З огляду на стрімко зростаючу медичну допомогу та відстрочену компенсацію, цю відповідальність не можна залишати без уваги.
- Неамортизовані інвестиційні податкові кредити (UITC) : Це представляє чисту між історичною вартістю активу та сумою, яка вже амортизована. Неамортизована частина є зобов’язанням, але це лише приблизна оцінка справедливої ринкової вартості активу . Для аналітика це надає деякі подробиці того, наскільки агресивною чи консервативною є компанія з її методами амортизації.
Питання що часто задаються
Як я можу дізнатись, чи щось є відповідальністю?
Зобов’язання – це те, що винне чи зобов’язане комусь іншому. Він може бути реальним (наприклад, рахунок, який потрібно сплатити) або потенційним (наприклад, можливий позов).
Чим поточні зобов’язання відрізняються від довгострокових (безстрокових)?
Компанії розподілятимуть свої зобов’язання за їхнім часовим горизонтом на час, коли вони мають бути сплачені. Поточні зобов’язання мають бути сплачені за рік і часто виплачуються за використання оборотних активів. Поточні зобов’язання мають бути погашені понад один рік і найчастіше включають погашення боргу та відстрочення платежів. Більшість компаній матимуть на балансі ці дві позиції, оскільки вони є частиною поточних та довгострокових операцій.
Як пасиви пов’язані з активами та власним капіталом?
У рівнянні бухгалтерського обліку зазначено, що активи = пасиви + власний капітал. Як результат, ми можемо переставити формулу так, щоб читати пасиви = активи – власний капітал. Таким чином, величина загальних зобов’язань фірми буде дорівнювати різниці значень загальних активів та власного капіталу. Якщо фірма бере на себе більше зобов’язань, не накопичуючи додаткових активів, це повинно призвести до зменшення вартості позиції власного капіталу фірми.
Що таке умовне зобов’язання?
Умовна відповідальність – це зобов’язання, яке, можливо, доведеться сплатити в майбутньому, але все ще є невирішені питання, які роблять це лише можливістю, а не визначеністю. Позови та загроза судових позовів – найпоширеніші умовні зобов’язання, але невикористані подарункові картки, гарантії на товари та відкликання також входять до цієї категорії. Непередбачені зобов’язання повинні бути перераховані на баланс компанії, якщо вони є ймовірними, і сума може бути оцінена.
Які приклади зобов’язань мають фізичні особи чи домогосподарства?
Як і підприємства, чистий капітал особи чи домогосподарства береться шляхом балансування активів із зобов’язаннями. Для більшості домогосподарств зобов’язання включатимуть податки, рахунки, які потрібно сплатити, виплату орендної плати чи іпотеки, відсотки за позику та сплату основної суми тощо. Якщо за попередню оплату ви виконали роботу або послугу, заборгована робота може також трактуватися як відповідальність.