Застосовувана федеральна ставка (AFR)
Що таке застосовний федеральний тариф (AFR)?
Застосовувана федеральна ставка (AFR) – це мінімальна процентна ставка, яку Служба внутрішніх доходів (IRS) допускає для приватних позик.Щомісяця IRS публікує набір процентних ставок, які агентство вважає мінімальними ринковими ставками для позик.Будь-яка процентна ставка, менша за AFR, матиме податкові наслідки. Податкова служба публікує ці ставки відповідно до розділу 1274 (d) Кодексу внутрішніх доходів.
Ключові винос
- Якщо відсотки за позику нижчі за застосовуваний AFR, це може призвести до оподатковуваного випадку для залучених сторін.
- AFR використовуються для визначення початкової знижки емісії, неточних процентів, податку на подарунки та наслідків податку на прибуток від позик нижче ринкової.
- Сторони повинні використовувати AFR, який оприлюднює IRS у момент, коли позикодавець спочатку надає позику.
Розуміння застосовних федеральних ставок (AFR)
AFR використовується Податковою службою як пункт порівняння та відсотків за позики між пов’язаними сторонами, такими як члени родини. Якщо ви надавали позику члену сім’ї, вам слід було б бути впевненим, що нарахована процентна ставка дорівнює або перевищує мінімальну застосовну федеральну ставку.
Податкова служба публікує три AFR: короткострокові, середньострокові та довгострокові. Короткострокові ставки AFR визначаються на основі середньомісячної ринкової дохідності від товарних зобов’язань, таких як ОВДП із строком погашення три роки або менше. Середньострокові ставки AFR випливають із зобов’язань із термінами погашення більше трьох і до дев’яти років. Довгострокові ставки AFR – за облігаціями з терміном погашення понад дев’ять років.
Короткий огляд
На додаток до трьох базових ставок, постанови, в яких публікуються АФР, містять ще кілька ставок, які змінюються залежно від періоду складання (щорічно, півроку, щокварталу, щомісяця) та різних інших критеріїв та ситуацій.
Приклад використання AFR
Станом на грудень 2019 року IRS заявила, що річний короткостроковий AFR становив 1,61%, середньостроковий AFR – 1,69%, а довгостроковий AFR – 2,09%.Будь ласка, майте на увазі, що ці ставки AFR можуть змінюватися Податковою службою.
Яку ставку AFR використовувати для сімейної позики залежатиме від тривалості часу, призначеного для окупності. Скажімо, ви давали позику члену родини на суму 10 000 доларів, яку потрібно повернути за один рік. Вам потрібно буде стягувати з позичальника мінімальну процентну ставку в розмірі 1,69% за позику. Іншими словами, ви повинні отримати 169 доларів відсотків від позики.
У нашому прикладі вище будь-яка ставка нижче 1,69% може спричинити оподаткування. Наприклад, припустимо, ви дали ту саму позику, але не нарахували відсотків. Не стягуючи жодних відсотків, ви мали б “відмовитись” від 169 процентних доходів, і, згідно з IRS, це вважатиметься подарунком, що підлягає оподаткуванню. Будь-яка процентна ставка, яка стягується нижче зазначеного AFR за певний термін позики, вважатиметься відмовленими відсотками і, як результат, оподатковувана.
Особливі міркування
Готуючись надавати позику між пов’язаними сторонами, платники податків повинні враховувати два фактори, щоб вибрати правильний AFR. Тривалість позики повинна відповідати AFR: короткострокова (три роки або менше), середньострокова (до дев’яти років) та довгострокова (більше дев’яти років).
Якщо позикодавець нараховує відсотки за ставкою, нижчою за належну AFR, IRS може переоцінити позикодавця та додати приписані відсотки до доходу для відображення AFR, а не фактичну суму, сплачену позичальником. Крім того, якщо позика перевищує щорічне виключення податку на подарунки, це може спричинити оподатковувану подію та податки на прибуток. Залежно від обставин, Податкова служба може також оцінювати штрафи.