Визначення основи значення
Що таке базове значення?
Базова вартість – це ціна основного засобу для цілей оподаткування. Вартість основного засобу може бути скоригована, щоб допомогти компаніям скористатися податковими пільгами, як зазначено в Службі внутрішніх доходів (IRS). Іншими словами, базова вартість допомагає зменшити податкове навантаження компанії на актив, коли актив продається.
Як розрахувати базове значення
Оскільки положення IRS та Податковий кодекс різняться залежно від галузі, найкраще зв’язатися з податковим бухгалтером або IRS, щоб визначити, як слід звітувати про базову вартість основних засобів компанії. Можуть існувати правила, характерні для галузі компанії, згідно з якими компанія може мати право на податкові пільги або податкові відрахування, які змінюють базову вартість активу.
Як наслідок, із цих відрахувань або кредитів вплине оподатковуваний прибуток або збиток від продажу активу. Наприклад, активи нерухомості мають різні витрати, які можуть збільшити або зменшити базову вартість порівняно з основними засобами, такими як машини чи обладнання.
Взагалі кажучи, розрахунок базової вартості може розпочатися з початкової ціни придбання активу. Звідти ви можете збільшити основу, додавши будь-які суми, витрачені на вдосконалення активу, або будь-які юридичні збори або витрати на продаж, пов’язані з цим активом. Базова вартість, ймовірно, зменшиться, якщо вам доведеться відняти суми, про які ви раніше заявляли як податкові відрахування, такі як амортизація, втрати від нещасних випадків або втрати від крадіжок.
Що вам говорить базове значення?
Базова вартість особливо важлива, коли йдеться про вибуття активу, оскільки приріст капіталу, а будь-які отримані податки визначаються базовою вартістю. За даної ціни продажу, чим вища базова вартість і, відповідно, амортизована балансова вартість, тим менший прибуток оподатковуваного капіталу. Базова вартість також використовується як базова ціна активу, за якою розраховується амортизація.
Коли компанія продає основний капітал, вона в ідеалі хотіла б заробити якомога більше грошей на продажу. Однак з податкової точки зору компанія шукає шляхи зменшення будь-якого приросту капіталу від продажу активу, оскільки прибуток оподатковується.
Базова вартість формує базову ціну основного засобу, до якої можна додати капіталізовані витрати. Капіталізовані витрати можуть включати витрати на здійснення або побудову активу. Додавання капіталізованих витрат до базової вартості збільшує вартість активу та зменшує приріст капіталу від продажу активу.
Як зазначено вище, різні види витрат та діяльності протягом життя активу можуть або збільшити, або зменшити базову вартість і, зрештою, податковий тягар від продажу активу. Якщо компанія будує актив, витрати, пов’язані з будівництвом, можуть бути додані до базової вартості. Витрати, що збільшують базову вартість, можуть включати працю, матеріали та дозвільні збори при побудові активу. Позиції, які можуть зменшити базову вартість, можуть включати податкові відрахування, інвестиційні кредити або будь-які знижки виробникам.
Ключові винос
- Базовою вартістю є ціна основного засобу для цілей оподаткування.
- Вартість основного засобу може бути скоригована, щоб допомогти компаніям скористатися податковими пільгами, як зазначено у Службі внутрішніх доходів (IRS). Іншими словами, базова вартість допомагає зменшити податкове навантаження компанії на актив, коли актив продається.
- Різні типи витрат та діяльності протягом життя активу можуть або збільшити, або зменшити базову вартість і, зрештою, податковий тягар від продажу активу.
Приклад базового значення
Компанія А має основний засіб, капіталізовані витрати якого становлять 50 000 доларів США, а балансова вартість активу (після амортизації) становить 100 000 доларів через п’ять років.
- Базовою вартістю є балансова вартість 100 000 доларів США плюс 50 000 доларів капіталізованих витрат або 150 000 доларів США.
- Якщо актив згодом продається за 130 000 доларів, оподатковуваний прибуток становить 20 000 доларів або (150 000 – 130 000 доларів).
Однак неправильний облік витрат може призвести до неточностей та переплати податку.
- У нашому прикладі вище, скажімо, що компанія А не зафіксувала капіталізовані витрати на актив в розмірі 50000 доларів. Іншими словами, базова вартість дорівнює балансовій вартості 100 000 доларів замість 150 000 доларів.
- Якщо актив продається за 130 000 доларів США, прибуток, що підлягає оподаткуванню, зараз становить 30 000 доларів США ((130 000–100 000 доларів США)).
Оскільки капіталізовані витрати не були належним чином зареєстровані, компанія сплатила податки на додаткові 10 000 доларів приросту капіталу від продажу активу.
Різниця між базовою вартістю та ринковою вартістю
Справедлива ринкова вартість активу не слід плутати з базисом значення. Справедлива ринкова вартість бізнесу чи активу – це оцінка ціни, яка буде виплачена власнику під час продажу. Формула визначення справедливої ринкової вартості включає вартість бізнесу та активи на поточних фінансових ринках.
Визначення справедливої ринкової вартості може бути складним завданням, оскільки єдиним способом довести справжню вартість є продаж бізнесу чи активу. Базова вартість, з іншого боку, є базовою ціною основного засобу, до якої додаються капіталізовані витрати, і забезпечує вартість оподатковуваного прибутку від продажу активу.
Обмеження використання базового значення
Хоча бухгалтерії великих компаній уважно відстежують основні вартості своїх основних фондів, невеликі компанії з обмеженими ресурсами, такі як штатні бухгалтери, можуть зіткнутися з проблемами у забезпеченні точної базової вартості їх активів.
Іншим обмеженням у розрахунку базової вартості може бути результат необхідності бути в курсі змін у податковому законодавстві. Якщо бухгалтери компанії неправильно обчислюють вартість активів, базову вартість та отримані податкові розрахунки будуть помилковими.