Відхилення бюджету
Що таке відхилення бюджету?
Відхилення бюджету – це періодичний показник, який використовується урядами, корпораціями чи приватними особами для кількісної оцінки різниці між передбаченими бюджетом та фактичними показниками для певної категорії бухгалтерського обліку. Сприятливий розкид бюджету відноситься до позитивних відхилень або прибутків; несприятлива бюджет дисперсії описує негативну дисперсію, що вказує на втрати або недоліки. Відхилення бюджету трапляються через те, що синоптики не можуть з повною точністю передбачити майбутні витрати та доходи.
Розбіжності в бюджеті можуть виникати в основному через контрольовані або неконтрольовані фактори. Наприклад, погано спланований бюджет та витрати на робочу силу є контрольованими факторами. Неконтрольовані фактори часто є зовнішніми та виникають внаслідок випадків поза компанією, таких як стихійне лихо.
Ключові винос
- Відхилення бюджету – це бухгалтерський термін, який описує випадки, коли фактичні витрати або вищі, або менші, ніж стандартні або прогнозовані витрати.
- Несприятлива або негативна різниця у бюджеті свідчить про дефіцит бюджету, який може статися через те, що доходи пропускаються або витрати перевищують очікувані.
- Нестабільність може відбуватися з внутрішніх чи зовнішніх причин і включати людські помилки, погані очікування та зміни ділових чи економічних умов.
Розуміння бюджетних відхилень
Є три основні причини розбіжностей у бюджеті: помилки, зміна умов ведення бізнесу та незадоволені очікування.
- Помилки творців бюджету можуть виникати під час складання бюджету. Для цього існує низка причин, включаючи хибну математику, використання неправильних припущень або покладання на застарілі або погані дані.
- Зміна умов ведення бізнесу, включаючи зміни загальної економіки чи світової торгівлі, може спричинити різницю в бюджеті. Може відбутися зростання вартості сировини або новий конкурент, можливо, вийшов на ринок для створення цінового тиску. До цієї категорії також включаються політичні та регуляторні зміни, які не були точно передбачені.
- Розбіжності в бюджеті також відбуватимуться, коли управлінська команда перевищує або не виконує очікування. Очікування завжди базуються на оцінках та проектах, які також покладаються на значення вкладених даних та припущень, вбудованих у бюджет. Як результат, відхилення є більш поширеними, ніж бажали б менеджери компаній.
Значення бюджетної різниці
Відхилення слід вказувати відповідним чином як “сприятливий” або “несприятливий”. Сприятливим відхиленням є той випадок, коли дохід перевищує передбачений бюджетом або коли витрати нижчі за прогнозовані. Результатом може бути більший дохід, ніж передбачалося спочатку. І навпаки, несприятлива дисперсія виникає, коли дохід не вистачає передбаченої в бюджеті суми або витрати перевищують прогнозовані. В результаті дисперсії чистий прибуток може бути нижчим за очікуваний керівництвом.
Якщо відхилення вважаються суттєвими, вони будуть досліджені для встановлення причини. Тоді керівництву буде поставлено завдання перевірити, чи зможе воно виправити ситуацію. Визначення матеріалу є суб’єктивним і різним залежно від компанії та відносного розміру дисперсії. Однак, якщо суттєві розбіжності зберігаються протягом тривалого періоду часу, керівництву, ймовірно, потрібно оцінити процес бюджетування.
Відхилення бюджету в гнучкому бюджеті порівняно зі статичним бюджетом
Гнучкий бюджет дозволяє вносити зміни та оновлення, коли змінюються припущення, що використовуються для складання бюджету. Однак статичний бюджет залишається незмінним, навіть якщо припущення змінюються. Таким чином, гнучкий бюджет забезпечує більшу адаптованість до мінливих обставин і повинен спричинити меншу різницю в бюджеті, як позитивну, так і негативну.
Наприклад, якщо припустити скорочення виробництва, змінні витрати також будуть нижчими. За гнучкого бюджету це відображається, і результати можуть бути оцінені на цьому нижчому рівні виробництва. За статичного бюджету початковий рівень виробництва залишається незмінним, а отримана дисперсія не така яскрава. Варто зазначити, що саме з цієї причини більшість компаній використовують гнучкий бюджет.
Приклад несприятливої дисперсії
В якості прикладу, скажімо, що продажі компанії були в бюджеті в $ 250 000 за перший квартал поточного року. Однак компанія заробила лише 200 000 доларів США, оскільки попит серед споживачів впав. Несприятлива дисперсія складе 50 000 доларів США, або 20%.
Подібним чином, якщо прогнозується, що витрати становитимуть 200 000 доларів США за цей період, а насправді становитимуть 250 000 доларів США, буде несприятлива дисперсія в 50 000 доларів США, або 25%.