Кредит із заробленим доходом (EIC)

Короткий огляд

Оскільки доходи багатьох платників податків у 2020 році були нижчими за доходи у 2019 році через пандемію COVID, EIC, що вимагається у податковій декларації за 2020 рік, може базуватися на прибутках у 2019 або 2020 роках.

Розуміння кредиту на зароблений дохід

Кредит на зароблений дохід (EIC), який також називають податковим кредитом на прибуток (EITC), був задуманий як “план премій за працю”, який доповнює заробітну плату працівникам з низькими доходами, допомагає компенсувати ефект податків на соціальне страхування та заохочує працювати так, щоб відвести людей від добробуту. Продовжує розглядатися як податкова пільга проти бідності.

EIC доступний лише платникам податків з низьким або помірним заробітком, незалежно від того, чи мають вони кваліфікованих утриманців. Щоб претендувати на кредит на 2020 рік, платник податків (або якщо він одружений, особа чи їх чоловік), які не мають належних осіб, які перебувають на утриманні, повинен бути у віці від 25 до 64 років і повинен проживати в США більше половини податкового року. 

Як правило, на 2020 рік до кваліфікованих утриманців належать діти на утриманні, яким не виповнилося 19 років; студенти віком до 24 років; або утриманців з інвалідністю. Відсоток кредиту, обмеження прибутку та сума кредиту варіюються залежно від статусу подання платника податків та кількості утриманців. Ці фактори також визначають діапазон поступового припинення доходу, протягом якого кредит зменшується до нуля. Кредит за граничний рівень відмови не дозволяється.

Щоб мати право на отримання EIC, платник податків повинен мати прибуток, але не може мати інвестиційного доходу, який перевищує визначений рівень, встановлений на рівні 3650 доларів США на 2020 рік. Вимоги до віку, стосунків та місця проживання також застосовуються щодо кваліфікованих утриманців.Кредит зменшує суму податку, який заборгований на основі долара за долар.Якщо сума EIC перевищує суму податку, який повинен виплатити платник податків, платник податку може мати право на відшкодування.

Як працюють зароблені доходи

Податковий кредит зменшує вартість зобов’язання платника податку, долар за долар. Наприклад, фізична особа, яка має податковий рахунок у розмірі 2900 доларів США та може вимагати кредит у розмірі 529 доларів, заборгує 2900 – 529 доларів США = 2371 долар США. Ця нижча сума – це загальна сума, яку платник податків повинен сплатити Службі внутрішніх доходів (IRS) за рік. Якщо у платника податків загальне податкове зобов’язання становить 1000 доларів США, а кредит – 1500 доларів, платник податку повинен мати право на повернення 500 доларів США.  

EIC – це один з найважливіших податкових кредитів, доступний окремим платникам податків. Щоб отримати право на отримання EIC у 2020 році, платник податків повинен бути громадянином США або іноземцем, який постійно проживає протягом усього року, та мати дійсний номер соціального страхування до дати настання податкової декларації. Сума кредиту, яку можна вимагати в податковій декларації, залежить від річного доходу платника податку за податковий рік, статусу подання та кількості кваліфікованих утриманців платника податків.

Кваліфікованим утриманцем, як визначено податковим законодавством, є дитина, яка пов’язана з платником податку за народженням, усиновленням чи вихованням.Дитина також може бути братом або сестрою, наприклад племінницею або племінником.На кінець податкового року кваліфікований утриманець повинен бути молодшим за 19 років або молодшим за 24 роки, якщо студент денної форми навчання, тобто, зарахований на принаймні п’ять місяців року;або назавжди та повністю інвалідом у будь-який час протягом 2020 року, незалежно від віку.У будь-якому випадку платник податку повинен бути старшим за утриманця, за винятком випадків, коли утриман на постійній основі не працює.Інформація про кваліфікованих дітей повинна міститися у Списку EIC, який подається до форми платника податків 1040.

Кваліфікація на отримання заробленого доходу

Щоб отримати право на EIC, зароблений дохід платника податку та скоригований валовий дохід (AGI) повинен бути нижчим за певні межі доходу.Для податкового 2020 року обмеження рівня доходу, суми кредиту та інвестиційного доходу для платника податку, що перебуває в одинокому або одруженому віці, різняться залежно від кількості кваліфікованих утриманців у домогосподарстві, і наведені в таблиці нижче:

Як показано в таблиці вище, одиночний подавач, який не має утриманців, які заробляють менше $ 15 280 у 2020 році, може отримати податковий кредит на прибуток до 538 доларів США. З іншого боку, одружені платник податків і подружжя, які подають документи разом, маючи двох дітей, які є кваліфікованими особами, які перебувають на утриманні, можуть вимагати максимум 5 920 доларів США, якщо загальний дохід подружжя в 2020 році становить менше 53 330 доларів США.

Платник податків, який одружений, подаючи документи окремо, як правило, не має права на цей кредит.Податковий закон передбачає спеціальні правила EIC для священнослужителів та військових, які дислокуються за кордоном, а також конкретні правила, що узгоджують кредит з податковим законодавством, що застосовується в Пуерто-Рико, Гуамі та Американському Самоа.

Зміни в кредиті за зароблений дохід за 2021 рік

Американський план порятунку на 2021 рік переглянув низку правил EIC для податкового року 2021 та, зокрема, збільшив розмір і правила прийняття EIC для платників податків, які не мають право на утримання. 

У той час як щорічні корекції інфляції повинні збільшити межі доходів до 2021 року, діапазони поступового відмови та кредитні ліміти для всіх платників податків, ставки кредитування та поступового відмови для платників податків, які не мають право на утримання, збільшаться з 7,65% до 15,3%; максимальна сума заробленого доходу за кредитом та сума поступового відмови зростуть до 9820 та 11610 доларів США відповідно. Також у 2021 році закон зменшує віковий поріг для платників податків, які не мають право на утримання осіб, до 19 років та скасовує обмеження. 

У 2021 році обмеження інвестиційного доходу, яке в даний час становить 3650 доларів США, зросте до 10 000 доларів.Нові правила, які більш відповідають сучасній практиці сімейного права, дозволять EIC подавати декларації, що подаються окремо, якщо виконуються вимоги, що стосуються юридичних угод та умов проживання.Крім того, подібно до спеціального правила про звільнення від пандемії для декларацій 2020 року, декларації, подані за 2021 податковий рік, матимуть змогу базувати кредит на доходах платника податків за 2019 або 2021 роки8.