Метод власного капіталу

Що таке метод власного капіталу?

Метод власного капіталу – це методика бухгалтерського обліку, що використовується компанією для обліку прибутку, заробленого в результаті її інвестицій в іншу компанію. За методом дольового обліку компанія-інвестор звітує про доходи, отримані іншою компанією, у своєму звіті про прибутки та збитки, пропорційно відсотковому співвідношенню власних вкладень в іншу компанію.

Розуміння методу власного капіталу

Метод власного капіталу – це стандартний прийом, який застосовується, коли одна компанія, інвестор, має значний вплив на іншу компанію, в яку інвестується.Коли компанія володіє приблизно від 20% до 50% акцій компанії, вважається, що вона має значний вплив.Компанії з часткою менше 20% в іншій компанії також можуть мати значний вплив, і в цьому випадку їм також потрібно використовувати метод власного капіталу.Значний вплив визначається як здатність здійснювати владу над іншою компанією.Ця влада включає представництво в раді директорів, участь у розробці політики та обмін управлінським персоналом.

Запис змін доходів та активів за методом власного капіталу

Метод власного капіталу визнає істотні економічні відносини між двома суб’єктами господарювання. Інвестор відображає свою частину прибутку об’єкта інвестування як дохід від інвестицій у звіті про прибутки та збитки. Наприклад, якщо фірма володіє 25% компанії з чистим доходом у 1 мільйон доларів, фірма повідомляє про прибуток від своїх інвестицій у розмірі 250 000 доларів за методом власного капіталу.

Коли інвестор має значний вплив на операційні та фінансові результати об’єкта інвестування, це може безпосередньо впливати на вартість інвестицій інвестора. Інвестор реєструє свої початкові інвестиції в акції другої компанії як актив за історичною вартістю. За методом власного капіталу вартість інвестиції періодично коригується з урахуванням зміни вартості, обумовленої часткою інвестора у доходах або збитках компанії. Коригування також вносяться, коли дивіденди виплачуються акціонерам.

За допомогою методу власного капіталу компанія звітує про балансову вартість своїх інвестицій незалежно від будь-якої зміни справедливої ​​вартості на ринку. Маючи значний вплив на операційну та фінансову політику іншої компанії, інвестор базує свою інвестиційну вартість на зміні вартості чистих активів цієї компанії від операційної та фінансової діяльності та результатів, що виникають, включаючи прибутки та збитки. Наприклад, коли компанія, в яку інвестується, звітує про чистий збиток, компанія-інвестор фіксує свою частку збитку як “збиток від інвестицій” у звіті про прибутки та збитки, що також зменшує балансову вартість інвестиції на балансі.

Коли компанія, в яку інвестується, виплачує грошові дивіденди, вартість її чистих активів зменшується. За допомогою методу власного капіталу компанія-інвестор, яка отримує дивіденди, фіксує збільшення залишку грошових коштів, але тим часом повідомляє про зменшення балансової вартості своїх інвестицій. Інша фінансова діяльність, яка впливає на вартість чистих активів об’єкта інвестування, повинна мати такий самий вплив на величину частки інвестора в інвестиціях. Метод власного капіталу забезпечує належне звітування про бізнес-ситуації інвестора та об’єкта інвестування, враховуючи істотні економічні відносини, які вони мають.

Приклад методу власного капіталу

Наприклад, припустимо, що компанія ABC купує 25% XYZ Corp за 200 000 доларів. Наприкінці 1 року XYZ Corp звітує про чистий прибуток у розмірі 50 000 доларів США та виплачує дивіденди у розмірі 10 000 доларів своїм акціонерам. На момент придбання компанія ABC реєструє дебет у розмірі 200 000 доларів США “Інвестиції в XYZ Corp” (рахунок активів) та кредит у такій же сумі в готівку.

Наприкінці року компанія ABC фіксує дебет у розмірі 12 500 доларів США (25% чистого доходу XYZ у 50 000 доларів США) “Інвестиції в XYZ Corp” та кредит у такій же сумі доходу від інвестицій. Крім того, компанія ABC також реєструє дебет у розмірі 2500 доларів США (25% дивідендів XYZ у розмірі 10 000 доларів США) за готівку та кредит у такій же сумі “Інвестиції в XYZ Corp.” Дебет інвестиції збільшує вартість активу, тоді як кредит інвестиції зменшує її.

Новий баланс на рахунку “Інвестиції в XYZ Corp” становить 210 000 доларів. Показник доходу від інвестицій у розмірі 12 500 доларів з’явиться у звіті про доходи ABC, а новий баланс на інвестиційному рахунку у розмірі 210 000 доларів з’явиться на балансі ABC. Чисті (197 500 доларів США) готівкові кошти, виплачені протягом року (200 000 доларів США – отримані 2500 дивідендів), з’являться у грошовому потоці з / (використовуваного) в розділі інвестиційної діяльності у звіті про рух грошових коштів.

Альтернативні методи

Коли компанія-інвестор здійснює повний контроль над компанією, в яку інвестується, як правило, понад 50%, вона повинна реєструвати свої інвестиції у дочірню компанію методом консолідації. Усі доходи, витрати, активи та зобов’язання дочірньої компанії будуть включені до фінансової звітності материнської компанії.

З іншого боку, коли інвестор не здійснює повного контролю або має значний вплив на об’єкт інвестування, йому потрібно буде реєструвати свої інвестиції, використовуючи метод витрат. У цій ситуації інвестиція відображається на балансі за їх історичною вартістю.