Пасивна компанія з іноземних інвестицій (PFIC)

Що таке пасивна компанія з іноземних інвестицій (PFIC)?

Пасивна іноземна інвестиційна компанія (PFIC) – це корпорація, розташована за кордоном, яка має одну з двох умов, виходячи з доходу або активів:

1. Щонайменше 75% валового доходу корпорації є “пасивним” – тобто похідними інвестиціями чи іншими джерелами, не пов’язаними з регулярними діловими операціями.
2. Принаймні 50% активів компанії – це інвестиції, які приносять дохід у вигляді зароблених відсотків, дивідендів або приросту капіталу.

Розуміння пасивної компанії з іноземних інвестицій – PFIC

Вперше PFIC були визнані завдяки податковій реформі, прийнятій у 1986 р.  Зміни були розроблені з метою усунення податкової лазівки, яку деякі американські платники податків використовували для захисту офшорних інвестицій від оподаткування. Запроваджені податкові реформи не тільки намагалися усунути цю лазівку уникнення податків та підвести такі інвестиції під оподаткування США, але й оподатковувати такі інвестиції за високими ставками, щоб відбити платників податків від дотримання цієї практики.

Типові приклади PFIC включають іноземні пайові фонди та стартапи, що існують у межах визначення PFIC.Іноземні взаємні фонди зазвичай вважаються PFIC, якщо вони є іноземними корпораціями, які отримують більше 75% свого доходу з пасивних джерел, таких як приріст капіталу та дивіденди.

Інвестиції, визначені як PFIC, регулюються суворими та надзвичайно складними податковими інструкціями Служби внутрішніх доходів, зазначеними у розділах 1291 – 1298 Податкового кодексу США.  Сама PFIC, а також акціонери повинні вести точний облік усіх операцій, пов’язаних з PFIC, таких як база вартості акцій, отримані дивіденди та нерозподілений дохід, який може заробити PFIC.

Керівні принципи щодо основи витрат дають приклад суворого податкового режиму, що застосовується до акцій PFIC.Практично з будь-яким іншим товарним цінним папером чи іншим активом IRS дозволяє особі, яка успадковує акції, збільшити основу собівартості акцій до справедливої ​​ринкової вартості на момент успадкування.Однак збільшення вартості, як правило, не дозволяється у випадку з акціями PFIC.Крім того, визначення прийнятної основи витрат для акцій PFIC часто є складним та заплутаним процесом.

PFIC та податкові стратегії

Американські інвестори, які володіють акціями PFIC, повинні податиформу 8621 IRS.Ця форма використовується для звітування про фактичні розподіли та прибутки, а також про доходи та збільшення виборів у рамках QEF.Податкова форма 8621 – це довга, складна форма, яку, за оцінками самої Податкової служби, може зайняти більше 40 годин.  З цієї причини інвесторам PFIC, як правило, рекомендується заповнювати форму для податкового спеціаліста.

За рік, коли немає звіту про доходи, їм не потрібно турбуватися про конкретні податкові санкції. Однак відсутність реєстрації може призвести до того, що ціла податкова декларація стане неповною.

Є кілька варіантів для інвестора в PFIC, який може зменшити ставку податку на акції.Одним із таких варіантів є домагання, щоб інвестиція PFIC була визнана кваліфікованим виборчим фондом (QEF).Однак це може спричинити інші податкові проблеми для акціонерів.