Зворотне трикутне злиття
Що таке зворотне трикутне злиття?
Зворотне трикутне злиття – це утворення нової компанії, що відбувається, коли компанія-поглинач створює дочірню компанію, дочірня компанія купує цільову компанію, а дочірня компанія потім поглинається цільовою компанією.
Зворотне трикутне злиття легше здійснити, ніж пряме злиття, оскільки у дочірньої компанії є лише один акціонер – компанія-поглинач, – і поглинаюча компанія може отримати контроль над непередаваними активами та контрактами цілі.
Ключові винос
- Зворотне трикутне злиття – це нова компанія, яка утворюється, коли компанія-поглинач створює дочірню компанію, яка купує цільову компанію, а цільова компанія поглинає дочірню компанію.
- Як і інші злиття, зворотне трикутне злиття може бути оподатковуваним або неоподатковуваним залежно від факторів, перелічених у Розділі 368 Кодексу внутрішніх доходів.
- Щонайменше 50% платежу при зворотному трикутному злитті становлять акції набувача, і набувач отримує всі активи та зобов’язання продавця.
Зворотне трикутне злиття, як прямі злиття та прямі трикутні злиття, може бути оподатковуваним або неоподатковуваним, залежно від того, як вони виконуються, та інших складних факторів, викладених у розділі 368 Кодексу внутрішніх доходів. Якщо не підлягає оподаткуванню, зворотне трикутне злиття вважається реорганізацією для цілей оподаткування.
Короткий огляд
Зворотне трикутне злиття може кваліфікуватися як неоподатковувана реорганізація, коли 80% акцій продавця придбано з голосуючими акціями покупця; розмір винагороди, що не стосується акцій, не може перевищувати 20% від загальної суми.
Розуміння зворотних трикутних злиттів
При зворотному трикутному злитті покупець створює дочірню компанію, яка зливається в суб’єкт продажу, а потім ліквідує, залишаючи суб’єкт продажу як виживший суб’єкт господарювання та дочірню компанію набувача. Потім акції покупця видаються акціонерам продавця.
Оскільки зворотне трикутне злиття зберігає організацію продавця та його господарські контракти, зворотне трикутне злиття використовується частіше, ніж трикутне злиття.
При зворотному трикутному добросовісних потреб, асигнування на фінансовий рік може бути зобов’язане виконати лише у тому випадку, якщо законна потреба виникає у тому фінансовому році, на який було розподілено асигнування.
Короткий огляд
Зворотне трикутне злиття є привабливим, коли подальше існування продавця потрібно з інших причин, крім податкових пільг, таких як права, що стосуються франчайзингу, лізингу чи контрактів, або спеціальні ліцензії, які можуть бути у власності та власності виключно продавця.
Оскільки покупець повинен відповідати правилу безперервності бізнесу підприємства, суб’єкт господарювання повинен продовжувати бізнес цільової компанії або використовувати значну частину бізнес-активів цільової компанії в компанії.
Покупець також повинен відповідати правилу безперервності відсотків, тобто злиття може здійснюватися на неоподатковуваній основі, якщо акціонери придбаної компанії мають частку в акціонерному товаристві. Крім того, набувач повинен бути схвалений радами директорів обох підприємств.