Розділ 1245

Що таке Розділ 1245?

Розділ 1245 кодифікований у Кодексі Сполучених Штатів (USC) під заголовком 26 – Кодекс внутрішнього доходу (IRC), Підзаголовок A – Податки на прибуток, Глава 1 – Звичайні податки та податки, Підрозділ P – Прибутки та збитки, Частина IV – Спеціальні правила щодо визначення приросту та збитків від капіталу, Розділ 1245 – Прибуток від вибуття певного майна, що амортизується.1  Ця (тривала!) Таксономія корисно повідомляє нам, що Розділ 1245 охоплює застосовувану ставку податку на прибуток від продажу або передачі майна, що амортизується та амортизується. Давайте копатимемось глибше, щоб дізнатись, яке майно охоплюється та яка ставка податку застосовується до нього.

Розуміння розділу 1245

Розділ 1 245 повторна піймання амортизація або амортизація дозволяється або лісосіка по матеріального і нематеріального особистому майну під час бізнесу продає таку властивість при коефіцієнті посилення, обкладаючи податок виграшу при звичайних ставках доходу в міру його допустимого або допустимого зносу або амортизації.

Розділ 1245 Визначено майно

Податкова служба визначає властивістьрозділу 1245 наступним чином:

Розділ 1245 включає будь-яке майно, яке підлягає або підлягало нарахуванню на амортизацію та є будь-яким із наступних видів майна.

1. Особисте майно (або матеріальне, або нематеріальне).
2. Інше матеріальне майно (крім будівель та їх конструкційних компонентів), що використовується як будь-яке з наступного.
3. Невід’ємна частина виробництва, виробництва або видобутку, або надання послуг з транспортування, зв’язку, електроенергії, газу, води чи водовідведення.
4. Дослідницька установа з будь-якої з видів діяльності в (а).
5. Споруда в будь-якій з видів діяльності (а) для масового зберігання товарів, що замінюються.

Розділ 1245 Функція повторного захоплення

Розділ 1245 – це механізм повернення за звичайними ставками податку на прибуток допустимої або дозволеної амортизації або амортизації, прийнятої за розділом 1231 майна.Допустимий або дозволений означає, що сума виробленої амортизації або амортизації більша за ту, що була взята або яка могла бути прийнята, але не була.

Далі ця стаття спростить посилання на амортизацію до просто амортизації, нагадуючи, що розділ 1245 застосовується до амортизованого та амортизованого особистого майна.

Розділ 1245 Передумови

Розділ 1245 визначає властивість розділу 1245, повідомляючи нам, чим він не є. Це визначення шляхом виключення бентежить навіть податкових експертів. Можливо, ідентифікацію майна за розділом 1245 буде простіше визначити, якщо замість цього зосередитись на причині, через яку Конгрес прийняв частину 1245. Відповідь зводиться до коригування основи майна шляхом амортизації та характеру прибутку чи збитку від розпорядження майном. 

Концептуально нижча ставка податку на прибуток означає менший податок, який підлягає сплаті, а вища ставка податку на збитки означає більшу компенсацію оподатковуваного доходу та меншу податкову виплату. З цієї причини стратегія податкового планування передбачає зниження ставок приросту капіталу для прибутків та вищих ставок звичайного доходу для збитків.

Конгрес прийняв Розділ 1231 IRC,щоб сприяти бізнесу, дозволяючи їм застосовувати нижчу ставку приросту капіталу щодо прибутків та вищу норму звичайного доходу щодо збитків, визнаних від продажу їх власності.Однак багато підприємств вже отримали сприятливий податковий режим, застосовуючи амортизаційні відрахування щодо цих об’єктів нерухомості.Отже, Конгрес прийняв Розділ 1245, щоб повернути амортизацію за звичайними ставками доходу на об’єкти, що продаються з виграшем.

Формулювання розділу 1245 передбачає, що він охоплює новий або інший клас майна – розділ 1245 майна.Але насправді майно розділу 1245 – це лише майно розділу 1231, яке амортизовано.Розділ 1245 – це майно розділу 1245 лише за умови, що воно не відновлює амортизацію.Як тільки його амортизація повністю відновлюється, вона стає власністю розділу 1231.

Податкова картина продажу розділу 1245 власності

З цим розумінням, давайте розглянемо податкову картину продажу майна розділу 1245.Якщо майно за розділом 1245 продається із збитком, воно перетворюється на майно розділу 1231 для цілей оподаткування, а збитки є звичайними (за умови взаємозаліку та огляду).Якщо майно розділу 1245 продається з виграшем, воно залишається майном розділу 1245, і, в міру амортизації, прибуток оподатковується за звичайними ставками доходу.Як тільки амортизація відновлюється, вона перетворюється на розділ 1231 власності, а будь-який прибуток, що залишився, оподатковується за ставками приросту капіталу.

Приклад продажу майна за розділом 1245

Ось приклад, який може допомогти зняти туман. Бізнес володіє віджетом на суму 100 доларів США і бере 75 амортизаційних відрахувань. Скоригована податкова основа віджета – це його вартість у 100 доларів мінус 75 доларів амортизації або 25 доларів. Бізнес продає віджет за 150 доларів. Прибуток – це ціна продажу в 150 доларів за мінусом коригованої бази оподаткування на 25 доларів, або 125 доларів. З них $ 125, $ 75 – це прибуток за розділом 1245, що оподатковується за звичайними ставками доходу, а $ 50 – прибуток за розділом 1231, що оподатковується за ставками приросту капіталу. Якщо компанія продає віджет у розмірі 100 доларів за 20 доларів, ви втратите 20 доларів США за ціною продажу за мінусом 25 доларів, скоригованих на податкову основу, або 5 доларів. Оскільки виграш 0 доларів, розділ 1245 не застосовується, а втрата 5 доларів – звичайна втрата розділу 1231.