Податковий договір

Що таке податковий договір?

Податковий договір – це двостороння (двостороння) угода, укладена двома країнами для вирішення питань, що включають подвійне оподаткування пасивних та активних доходів кожного з їх відповідних громадян.Угоди про податок на прибуток, як правило, визначають розмір податку, який країна може застосовувати до доходу, капіталу, майна чи багатства платника податку.  Договір про податок на прибуток також називають Угодою про уникнення подвійного оподаткування (DTA).

Деякі країни розглядаються як податкові гавані. Як правило, податковий притулок – це країна чи місце з низьким або відсутнім корпоративним податком, що дозволяє іноземним інвесторам створювати там бізнес. Податкові гавані, як правило, не укладають податкових договорів.

Як працює податковий договір

Коли фізична особа чи бізнес інвестує в іноземну країну, може виникнути питання про те, яка країна повинна оподатковувати прибуток інвестора. Обидві країни – країна джерела та країна проживання – можуть укласти податковий договір, щоб домовитись про те, яка країна повинна оподатковувати інвестиційний дохід, щоб запобігти подвійному оподаткуванню того самого доходу.

Країна-джерело – це країна, що приймає внутрішні інвестиції. Країна-джерело також іноді називається країною-імпортером капіталу. Країна проживання – це країна проживання інвестора. Країна проживання також іноді називається країною-експортером капіталу.

Для того, щоб уникнути подвійного оподаткування, податкові договори можуть слідувати однієї з двох моделей: Організація економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР) Модель і Організації Об’єднаних Націй (ООН) Типовий конвенції.3

Модель податкового договору ОЕСР проти моделі податкового договору ООН

Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) являє собою групу з 37 країн з приводом сприяння світовій торгівлі і економічному прогресу.5

Податкова конвенція ОЕСР про доходи та капітал є вигіднішою для країн-експортерів капіталу, ніж для країн-імпортерів капіталу.Вона вимагає від країни-джерела відмовитися від часткового або всього податку з певних категорій доходу, отриманого резидентами іншої договірної країни.

Дві залучені країни отримають вигоду від такої угоди, якщо потік торгівлі та інвестицій між двома країнами буде достатньо рівним, а країна проживання оподатковує будь-який дохід, звільнений країною-джерелом.

Друга модель податкового договору офіційно називається Типовою конвенцією ООН про подвійне оподаткування між розвиненими та країнами, що розвиваються. ООН є міжнародною організацією, яка прагне посилити політичне та економічне співробітництво між країнами-членами.

Договір, який слідує моделі ООН, надає вигідні податкові права іноземній країні інвестицій.Як правило, ця сприятлива схема оподаткування приносить користь країнам, що розвиваються, які отримують внутрішні інвестиції.Це надає країні-джерелу збільшення податкових прав на прибуток від нерезидентів від бізнесу порівняно з Типовою конвенцією ОЕСР.  Типова конвенція Організації Об’єднаних Націй багато в чому спирається на Типову конвенцію ОЕСР.

Особливі міркування

Одним з найважливіших аспектів податкового договору є політика договору щодо утримання податків, оскільки вона визначає, скільки податку стягується з будь-якого доходу (процентів та дивідендів) з цінних паперів, що належать нерезиденту.

Наприклад, якщо податковий договір між країною А та країною В визначає, що їх двосторонній податок на виплату дивідендів становить 10%, то країна А оподатковуватиме виплати дивідендів, які надходять до країни Б за ставкою 10%, і навпаки.

США мають податкові договори з багатьма країнами, які допомагають зменшити – або виключити – податок, який сплачують резиденти іноземних країн. Ці знижені ставки та пільги різняться залежно від країни та окремих статей доходу.

Відповідно до цих самих договорів, резиденти або громадяни США оподатковуються за зниженою ставкою або звільняються від іноземних податків з певних статей доходу, які вони отримують із джерел у закордонних країнах. Кажуть, що податкові договори є взаємними, оскільки вони застосовуються в обох договірних країнах.

Угоди про податок на прибуток, як правило, містять пункт, який називають “ощадним пунктом”, який має на меті перешкодити мешканцям США скористатися певними частинами податкового договору, щоб уникнути оподаткування внутрішнього джерела доходу.

Для фізичних осіб, які є резидентами країн, які не мають податкових договорів із США, будь-яке джерело доходу, зароблене в США, оподатковується однаковим способом і за тими самими ставками, що вказані в інструкціях до відповідної податкової декларації США.

Для осіб, які є резидентами США, важливо мати на увазі, що деякі окремі штати в межах США не дотримуються положень податкових договорів.