83 (b) Вибори
Що таке вибори 83 (b)?
Вибори 83 (b) – це положення згідно з Кодексом внутрішніх доходів (IRC), яке надає працівникові або засновнику стартапу можливість сплачувати податки із загальної справедливої ринкової вартості обмежених запасів на момент надання.1
Вибори 83 (b) поширюються на власний капітал, який підлягає вилученню, і він попереджає Службу внутрішніх доходів (IRS) про оподаткування виборця за право власності під час надання, а не під час передачі запасів.
Розуміння виборів 83 (b)
Фактично, вибори 83 (b) означають, що ви попередньо сплачуєте своє податкове зобов’язання за низькою оцінкою, припускаючи, що вартість власного капіталу зросте в наступні роки.Однак, якщо вартість компанії натомість постійно і постійно знижуватиметься, ця податкова стратегія в кінцевому рахунку означатиме, що ви переплатили податки, сплативши заздалегідь більшу оцінку власного капіталу.
Як правило, коли засновник або працівник отримує компенсацію власного капіталу в компанії, частка частки оподатковується податком на прибуток відповідно до її вартості.Справедлива ринкова вартість власного капіталу на момент надання або передачі є основою для оцінки податкових зобов’язань.Належний податок повинен бути сплачений у фактичному році видачі або переказу запасів.Однак у багатьох випадках особа отримує власність на власний капітал протягом декількох років.Співробітники можуть заробляти акції компанії, оскільки вони залишаються найманими з часом.У такому випадку податок на вартість власного капіталу сплачується під час надання йому права.Якщо вартість компанії зростатиме протягом періоду набуття права, відповідно сплачуватиметься податок, сплачений протягом кожного наділеного року.4
Наприклад, співзасновнику компанії надається 1 мільйон акцій, що підлягають перевірці, і оцінюється в 0,001 дол. США на момент надання йому акцій.На даний момент ціна акцій коштує номінальною вартістю 0,001 дол. США x кількість акцій = 1 000 дол. США, яку сплачує співзасновник.Акції представляють 10% власності фірми для співзасновника і будуть передані протягом п’яти років, що означає, що він буде отримувати 200 000 акцій щороку протягом п’яти років.У кожному з п’яти переданих років він повинен буде сплачувати податок із справедливої ринкової вартості 200 000 наділених акцій.
Якщо загальна вартість власного капіталу компанії зросте до 100 000 доларів, тоді вартість 10% співзасновника зросте до 10 000 доларів з 1000 доларів. Його податкове зобов’язання за 1 рік буде вираховуватися з (10 000–1 000 доларів США) x 20%, тобто фактично (100 000–10 000 доларів США) x 10% x 20% = 1800 доларів США.
- 100 000 доларів – це вартість фірми за 1 рік
- 10 000 дол. США – це вартість фірми на початку або балансова вартість
- 10% – це частка власності співзасновника
- 20% – це 5-річний термін отримання 1 мільйона акцій співзасновника (200 000 акцій / 1 мільйон акцій)
Якщо в 2 році вартість акцій зросте ще до 500 000 доларів, він заплатить податки з (500 000 – 10 000 доларів) x 10% x 20% = 9800 доларів. До 3 року вартість перевищує 1 мільйон доларів, а його податкове зобов’язання буде оцінено з (1 мільйон доларів – 10 000 доларів) x 10% x 20% = 19 800 доларів. Звичайно, якщо загальна вартість власного капіталу продовжить зростати в 4-му та 5-му роках, додатковий оподатковуваний дохід співзасновника також збільшуватиметься з кожним роком.
Якщо пізніше всі акції продатимуться з метою отримання прибутку, співзасновник буде оподатковуватися податком на прибуток від прибутку від продажу.
83 (b) Податкова стратегія
Вибори 83 (b) дають співзасновнику можливість сплатити податки на власний капітал заздалегідь до початку періоду отримання права.Якщо він обере цю податкову стратегію, йому потрібно буде сплатити податок лише за балансовою вартістю 1000 доларів.Вибори 83 (b) повідомляють Податкову службу про те, що курфюрст вирішив повідомити різницю між сумою, сплаченою за запас, та справедливою ринковою вартістю акцій як оподатковуваний прибуток.Вартість його акцій протягом 5-річногоперіоду набуття права не матиме значення, оскільки він не буде платити додатковий податок, і він зможе зберегти свої часткові акції.Однак, якщо він продає акції з метою отримання прибутку, застосовуватиметься податок на приріст капіталу.6
Наслідуючи наш приклад вище, якщо він зробить вибори 83 (b) для сплати податку з вартості акцій після його видачі, його податкова нарахування буде зроблена лише на 1000 доларів. Якщо він продає свої акції, скажімо, через десять років за 250 000 доларів, прибуток його оподатковуваного капіталу складе 249 000 доларів (250 000 – 1000 доларів = 249 000 доларів).
Вибори 83 (b) мають найбільший сенс, коли курфюрст впевнений, що вартість акцій зростатиме протягом найближчих років. Крім того, якщо сума прибутку, про який повідомляється, невелика на момент надання, вибори 83 (b) можуть бути корисними.
У зворотному сценарії, коли було проведено вибори 83 (b), і вартість власного капіталу падає або компанія подає заяву про банкрутство, тоді платник податку переплатив податки за акції з меншою або нікчемною сумою. На жаль, IRS не допускає вимоги щодо переплати податків згідно з виборами 83 (b). Наприклад, розглянемо працівника, чиє загальне податкове зобов’язання попередньо після подання на вибори 83 (b) становить 50 000 доларів. Оскільки цільові акції продовжують скорочуватися протягом 4-річного періоду отримання права, їм було б краще без виборів 83 (b), сплачуючи щорічний податок на зменшену вартість закріпленого власного капіталу за кожен з чотирьох років, припускаючи спад значний.
Іншим випадком, коли вибори 83 (b) виявляться недоліком, буде працівник, який покине фірму до закінчення періоду надання прав. У цьому випадку вони заплатили б податки на акції, які ніколи не отримали б. Крім того, якщо сума звітного доходу є значною на момент надання акцій, подання на вибори 83 (b) не матиме особливого сенсу.
83 (b) Вимоги до форми
Виборчі документи 83 (b) повинні бути надіслані до Податкової служби протягом 30 днів після випуску акцій з обмеженим доступом.Окрім повідомлення IRS про вибори, отримувач власного капіталу також повинен подати копію заповненої виборчої форми своєму роботодавцю.