Надбавка на сумнівні рахунки
Що таке надбавка на сумнівні рахунки?
Резерв сумнівних рахунків – це контра рахунок, який враховує загальну дебіторську заборгованість, представлену на балансі, щоб відображати лише суми, які очікується сплатити. Резерв сумнівних рахунків оцінює відсоток дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не підлягає стягненню. Однак фактична поведінка клієнтів щодо платежів може суттєво відрізнятися від кошторисної.
Ключові винос
- Резерв сумнівних рахунків – це контра-рахунок, який фіксує відсоток дебіторської заборгованості, яка, як очікується, не підлягає стягненню.
- Резерв встановлюється в тому ж звітному періоді, що і початковий продаж, з урахуванням витрат на безнадійну заборгованість.
- Метод процентного співвідношення продажів та метод застарілої дебіторської заборгованості – це два найпоширеніші способи оцінки безнадійних рахунків.
Розуміння дозволу на сумнівні рахунки
Незалежно від політики та процедур компанії щодо збору кредитів, ризик не отримання платежу завжди присутній в операції з використанням кредиту. Таким чином, компанія зобов’язана усвідомити цей ризик шляхом встановлення резерву сумнівних рахунків та компенсації витрат на безнадійну заборгованість. Відповідно до принципу відповідності бухгалтерського обліку, це гарантує, що витрати, пов’язані з продажем, реєструються в тому ж звітному періоді, що і зароблений дохід. Резерв сумнівних рахунків також допомагає компаніям більш точно оцінити фактичну вартість дебіторської заборгованості.
Оскільки резерв сумнівних рахунків встановлюється в той самий звітний період, що і початковий продаж, суб’єкт господарювання точно не знає, яка саме дебіторська заборгованість буде виплачена, а яка дефолт. Отже, загальновизнані принципи бухгалтерського обліку (GAAP) диктують, що надбавка повинна встановлюватися в той самий звітний період, що і продаж, але може базуватися на очікуваній або прогнозованій цифрі. Резерв може накопичуватися протягом звітних періодів і може коригуватися на основі залишку на рахунку.
Запис надбавки на сумнівні рахунки
Існують два основних методи оцінки доларової суми дебіторської заборгованості, яку не передбачається стягнути.
Відсоток методу продажів
Метод продажів застосовує фіксований відсоток до загальної суми продажів у доларах за цей період. Наприклад, виходячи з попереднього досвіду, компанія може розраховувати, що 3% чистого продажу не підлягає стягненню. Якщо загальний чистий обсяг продажів за цей період становить 100 000 доларів, компанія встановлює резерв сумнівних рахунків у розмірі 3000 доларів, одночасно звітуючи про витрати з безнадійною заборгованістю в 3 000 доларів.
Якщо наступний звітний період приведе до чистого обсягу продажів у розмірі 80 000 дол. США, додаткові 2400 дол. США відображаються у резерві сумнівних рахунків, а 2400 дол. США відображаються у другому періоді як витрати на безнадійну заборгованість. Сукупний залишок резерву на сумнівні рахунки після цих двох періодів становить 5400 доларів США.
Метод старіння дебіторської заборгованості
Другим методом оцінки резерву сумнівних рахунків є метод старіння. Усі дебіторські заборгованості згруповані за віком, а конкретні відсотки застосовуються до кожної групи. Сукупність результатів усіх груп – це розрахована сума, що не підлягає стягненню.
Наприклад, у компанії є 70 000 доларів США дебіторської заборгованості менше 30 днів та 30 000 доларів дебіторської заборгованості понад 30 днів. Виходячи з попереднього досвіду, 1% дебіторської заборгованості віком до 30 днів не підлягає стягненню, а 4% дебіторської заборгованості віком щонайменше 30 днів не підлягає стягненню.
Таким чином, компанія звітуватиме про надбавку в розмірі 1900 доларів США ((70 000 доларів * 1%) + (30 000 доларів * 4%)). Якщо наступний звітний період приведе до розрахункової надбавки в розмірі 2500 доларів США на основі непогашеної дебіторської заборгованості, то лише 600 доларів США (2500 – 1900 доларів США) становитимуть коригувальну суму входу.