Бонусна амортизація
Що таке бонусна амортизація?
Бонусна амортизація – це податковий стимул, який дозволяє бізнесу негайно вирахувати великий відсоток від ціни придбання відповідних активів, таких як машини, а не списати їх протягом “строку корисного використання” цього активу. Бонусна амортизація також відома як додаткове зменшення амортизації за перший рік.
Як працює бонусна амортизація
Коли бізнес здійснює придбання, таке як обладнання, вартість для цілей податкового обліку традиційно розподіляється протягом строку корисного використання цього активу. Цей процес відомий як амортизація, і іноді може працювати на користь компанії. Якщо амортизація не застосовується, фінансовий звіт компанії може отримати серйозний удар, показавши менший прибуток або більші збитки за рік, коли вона здійснила придбання.
Короткий огляд
Закон про податкові скорочення та робочі місця 2017 року подвоїв відрахування бонусної амортизації з 50% до 100%.
Закон про податкові скорочення та робочі місця, прийнятий у 2017 році, вніс суттєві зміни в правила щодо амортизації премій. Найголовніше, це подвоїло відрахування бонусної амортизації для кваліфікованого майна, як визначено Податковою службою, з 50% до 100%. Закон 2017 року також поширив премію на покриття використаного майна за певних умов. Раніше це стосувалося лише майна, купленого новим.
Нові правила амортизації бонусів застосовуються до майна, придбаного та введеного в експлуатацію після 27 вересня 2017 року та до 1 січня 2023 року, коли термін дії цього договору закінчується, якщо Конгрес його не поновить. У 2023 р. Норма бонусної амортизації становитиме 80%. У 2024 році це буде 60%, а в 2025 році – 40%. У 2026 році це буде 20% (якщо припустити, що Конгрес раніше не змінив закон). Майно, придбане до 27 вересня 2017 року, залишається підпорядкованим попереднім правилам. Бонусна амортизація обчислюється множенням норми бонусної амортизації (в даний час 100%) на вартісну вартість придбаного активу. Наприклад, для бізнесу, який вимагає бонусну амортизацію товару, який коштує 100 000 доларів США, отриманий відрахунок коштував би 21 000 доларів США, припускаючи, що ставка податку компанії становить 21%.
Бонусна амортизація повинна проводитися в перший рік, коли амортизується стаття введена в експлуатацію. Проте підприємства можуть вирішити не використовувати бонусну амортизацію і замість цього амортизувати майно протягом більш тривалого періоду, якщо вони вважають це вигідним.
Ключові винос
- Бонусна амортизація дозволяє підприємствам вираховувати великий відсоток вартості прийнятних закупівель у рік, коли вони їх купують, замість того, щоб амортизувати їх протягом періоду років.
- Він був створений як спосіб заохочення інвестицій малим бізнесом та стимулювання економіки.
- Підприємства повинні використовувати форму 4562 IRS для реєстрації бонусної амортизації, а також інших видів амортизації та амортизації.
- Правила та ліміти амортизації бонусів змінювались протягом багатьох років, а останні, як планується, закінчуються в 2023 році.
Історія бонусної амортизації
Конгрес запровадив бонусну амортизацію в 2002 році через Закон про створення робочих місць та допомогу працівникам. Його метою було дозволити підприємствам швидше відшкодувати витрати на придбання капіталу з метою стимулювання економіки. Бонусна амортизація дозволяє компаніям вирахувати 30% вартості відповідних активів до того, як застосовувався стандартний метод амортизації. Щоб мати право на бонусну амортизацію, активи слід було придбати між 10 вересня 2001 року та 11 вересня 2004 року.
Закон 2003 року про звільнення від податку на робочі місця та зростання (JGTRRA) збільшив ставку бонусної амортизації до 50% майна, яке спочатку використовувалося після 3 травня 2003 року та введено в експлуатацію до 1 січня 2005 року. Введення активу в експлуатацію означає, що він активно працює використовується в операціях бізнесу. Заохочення 50% до амортизації було введено знову через Закон економічного стимулювання 2008 року щодо майна, придбаного після 31 грудня 2007 року.
Закон 2015 року « Захист американців від підвищення податків» (PATH) продовжив цю програму до 2019 року для власників підприємств, але передбачав поетапне припинення норми амортизації бонусів після 2017 року. У рамках програми PATH компаніям було дозволено вирахувати свої капітальні витрати на 50% за 2015 рік 2016 та 2017 рр. Потім план планував знизитися до 40% у 2018 році та 30% у 2019 році.
У 2017 році Закон про податкові скорочення та робочі місця підвищив ставку до 100% та вніс інші зміни до закону, як описано вище.