Відстрочений податок на прибуток
Що таке відстрочений податок на прибуток?
Відстрочений податок на прибуток – це зобов’язання, яке відображається на балансі в результаті різниці у визнанні доходу між податковим законодавством та методами бухгалтерського обліку компанії. З цієї причини податок на прибуток компанії, що підлягає сплаті, може не дорівнювати загальним податковим витратам, про які повідомлено.
Загальні податкові витрати за певний фінансовий рік можуть відрізнятися від податкових зобов’язань, виплачених Службі внутрішніх доходів (IRS), оскільки компанія відкладає виплату на основі різниць у правилах бухгалтерського обліку.
Основні винос:
- Відстрочений податок на прибуток є результатом різниці у визнанні доходу між податковим законодавством (тобто IRS) та методами бухгалтерського обліку (тобто GAAP).
- Відстрочений податок на прибуток відображається як зобов’язання на балансі.
- Різниця в методах амортизації, що застосовуються IRS та GAAP, є найпоширенішою причиною відстрочення податку на прибуток.
- Відстрочений податок на прибуток можна класифікувати як поточне, так і довгострокове зобов’язання.
Розуміння відстроченого податку на прибуток
Загальновизнані принципи бухгалтерського обліку (GAAP) керують практикою фінансового обліку. Бухгалтерський облік GAAP вимагає конкретного розрахунку та розкриття економічних подій. Витрати на податок на прибуток, що є записом фінансового бухгалтерського обліку, розраховуються з використанням доходів за GAAP.
Короткий огляд
Відстрочене зобов’язання з податку на прибуток виникає внаслідок різниці між витратами на податок на прибуток, що відображаються у звіті про прибутки та збитки, що підлягають сплаті.
На відміну від цього, Податковий кодекс IRS визначає спеціальні правила щодо обробки подій. Різниця між правилами IRS та керівними принципами GAAP призводить до різних обчислень чистого прибутку, а згодом і податків на прибуток, що підлягають сплаті з цього доходу.
Можуть виникнути ситуації, коли податок на прибуток, який підлягає сплаті за податковою декларацією, перевищує витрати на податок на прибуток у фінансовій звітності. З часом, якщо не відбудеться інших примирених подій, рахунок відстроченого податку на прибуток становитиме 0 доларів.
Однак без рахунку з відстроченими податковими зобов’язаннями з податку на прибуток було б створено актив з відстроченим податком на прибуток. Цей рахунок буде представляти майбутні економічні вигоди, які очікується отримати, оскільки нараховані податки на прибуток перевищують виходячи з доходу за GAAP.
Приклади відстрочених доходів
Найпоширеніша ситуація, яка породжує відстрочене зобов’язання з податку на прибуток, полягає в різниці в методах амортизації. Керівні принципи GAAP дозволяють підприємствам вибирати між кількома практиками амортизації. Однак IRS вимагає використання методу амортизації, який відрізняється від усіх доступних методів GAAP.
З цієї причини сума амортизації, записана у фінансовій звітності, зазвичай відрізняється від розрахунків, знайдених у податковій декларації компанії. За час існування активу величина зносу в обох сферах змінюється. На кінець терміну експлуатації активу відстроченого податкового зобов’язання не існує, оскільки загальна амортизація між цими двома методами дорівнює.