Управління доходами
Що таке управління доходами?
Управління доходами – це використання методів бухгалтерського обліку для складання фінансової звітності, яка представляє надмірно позитивний погляд на ділову діяльність компанії та її фінансовий стан. Багато правил та принципів бухгалтерського обліку вимагають, щоб керівництво компанії приймало судження, дотримуючись цих принципів. Управління доходами використовує переваги того, як застосовуються правила бухгалтерського обліку, та створює фінансову звітність, яка збільшує або “згладжує” прибуток.
Ключові винос
- В бухгалтерському обліку управління доходами – це метод маніпулювання фінансовими записами для покращення зовнішнього вигляду фінансового стану компанії.
- Компанії використовують управління прибутком, щоб представити вигляд стабільного прибутку та згладити коливання доходів.
- Одним із найпопулярніших способів маніпулювання фінансовими записами є використання облікової політики, яка приносить вищі короткострокові прибутки.
Розуміння управління доходами
Прибуток відноситься до чистого доходу або прибутку компанії за певний період, наприклад, фінансовий квартал чи рік. Компанії використовують управління прибутком, щоб згладити коливання прибутків і отримувати більш стабільний прибуток кожного місяця, кварталу або року. Великі коливання доходів та витрат можуть бути звичайною частиною діяльності компанії, але зміни можуть насторожити інвесторів, які воліють бачити стабільність та зростання. Ціна акцій компанії часто зростає або падає після оголошення про прибуток, залежно від того, чи відповідає прибуток очікуванням аналітиків чи не відповідає ним.
Керівництво може відчувати тиск на управління прибутком, маніпулюючи бухгалтерською практикою компанії, щоб задовольнити фінансові очікування та утримати ціну акцій компанії. Багато керівників отримують бонуси на основі показників прибутків, а інші можуть мати право на опціони на акції, коли ціна акцій зростає. Зрештою, багато видів маніпуляцій із заробітками виявляються або фірмою CPA, яка проводить аудит, або шляхом необхідних розкриттів інформації про комісію з цінних паперів та бірж.
Важливо
Комісія з цінних паперів та бірж (SEC) висунула звинувачення проти менеджерів, які займалися шахрайським управлінням доходами. SEC також вимагає, щоб фінансові звіти публічно торгуваних компаній були засвідчені головним виконавчим директором (CEO) або фінансовим директором (CFO).
Приклади управління доходами
Одним із методів маніпуляцій при управлінні доходами є зміна облікової політики, яка приносить більший прибуток у короткостроковій перспективі. Наприклад, припустимо, що роздрібний продавець меблів використовує метод останнього входу , першого виходу (LIFO) для обліку вартості проданих предметів. В рамках LIFO найновіші придбані одиниці вважаються проданими першими. Оскільки витрати на запаси зазвичай збільшуються з часом, нові одиниці коштують дорожче, а це створює більші витрати на збут і менший прибуток. Якщо роздрібний торговець переходить на метод першого входу , першого виходу (FIFO), щоб визнати витрати на запаси, компанія вважає, що перші, менш дорогі одиниці будуть продані першими. FIFO створює нижчу вартість витрат на реалізацію товарів і, отже, більший прибуток, завдяки чому компанія може отримувати більший чистий прибуток у поточному періоді.
Іншою формою управління доходами є зміна політики компанії, завдяки чому більше витрат капіталізується, а не витрачається негайно. Капіталізація витрат як активів затримує визнання витрат і збільшує прибуток у короткостроковій перспективі. Припустимо, наприклад, політика компанії диктує, що кожен товар, придбаний вартістю менше 5000 доларів, негайно витрачається, а витрати понад 5000 доларів можуть бути капіталізовані як активи. Якщо фірма змінює політику і починає капіталізувати всі статті понад 1000 доларів, витрати скорочуються в короткостроковій перспективі, а прибуток збільшується.
Факторинг в бухгалтерському розкритті інформації
Однак зміна облікової політики повинна пояснюватися читачам фінансових звітів, і це розкриття, як правило, вказується у виносці до фінансової звітності. Розкриття інформації вимагається завдяки принципу послідовності бухгалтерського обліку. Фінансова звітність узгоджується, якщо компанія щороку використовує одну і ту ж облікову політику, оскільки це дозволяє користувачеві фінансової звітності легко визначати відхилення, розглядаючи історичну тенденцію компанії. Отже, будь-яка зміна політики повинна пояснюватися читачеві фінансової звітності. Як результат, такий тип маніпуляцій із заробітками зазвичай виявляється.