Облік власного капіталу
Що таке облік власного капіталу?
Бухгалтерський облік власного капіталу – це обліковий процес для обліку інвестицій у асоційовані компанії чи організації. Компанії іноді мають частки власності в інших компаніях. Як правило, облік власного капіталу, який також називають методом власного капіталу, застосовується, коли інвестор або холдингова компанія володіє 20-50% голосуючих акцій асоційованої компанії. Метод обліку власного капіталу застосовується лише тоді, коли інвестор або компанія, що інвестує, можуть чинити значний вплив на компанію, в яку інвестують товариство чи компанія, що перебуває у власності.
Ключові винос
- Бухгалтерський облік власного капіталу – це метод обліку для обліку інвестицій у асоційовані компанії або організації.
- Метод власного капіталу застосовується, коли частка власності компанії в іншій компанії оцінюється у 20–50% акцій, в які інвестується.
- Метод власного капіталу вимагає, щоб компанія, що інвестує, фіксувала прибуток або збитки об’єкта інвестування пропорційно відсотку власності.
- Метод власного капіталу також періодично коригує вартість активу на балансі інвестора.
Розуміння бухгалтерського обліку власного капіталу
Застосовуючи метод власного капіталу, інвестор визнає лише свою частку прибутку та збитків об’єкта інвестування, тобто він реєструє частку прибутку на основі відсотка частки власності. Ці прибутки та збитки також відображаються на фінансових рахунках об’єкта інвестування. Якщо суб’єкт інвестування реєструє будь-який прибуток або збиток, це відображається у звіті про прибутки та збитки.
Також початкова сума інвестицій у компанію відображається як актив на балансі компанії-інвестора. Однак зміни у вартості інвестицій також фіксуються та коригуються на балансі інвестора. Іншими словами, збільшення прибутку об’єкта інвестування збільшило б інвестиційну вартість, тоді як втрати зменшили б суму інвестицій на балансі.
Облік власного капіталу та вплив інвесторів
При обліку власного капіталу найбільше значення має рівень впливу інвестора на операційні чи фінансові рішення об’єкта інвестування. Коли є значна сума грошей, вкладена в компанію іншою компанією, інвестор може впливати на фінансові та операційні рішення, що в кінцевому рахунку впливає на фінансові результати об’єкта інвестування.
Хоча жоден точний захід не може визначити точний рівень впливу, кілька загальних показників операційної та фінансової політики включають:
- Представництво ради директорів, тобто місце в раді компанії, що належить їй
- Участь у формуванні політики
- Внутрішньоекономічні операції, які є суттєвими
- Внутрішньоорганізаційний обмін персоналом
- Технологічна залежність
- Частка власності інвестора порівняно з власністю інших інвесторів
Коли інвестор набуває 20% або більше голосів акцій об’єкта інвестування, передбачається, що без доказів протилежного, інвестор зберігає здатність здійснювати значний вплив на об’єкт інвестування. І навпаки, коли позиція власності менше 20%, існує припущення, що інвестор не чинить значного впливу на об’єкт інвестування, якщо він не може продемонструвати таку здатність іншим чином.
Цікаво, що значне або навіть мажоритарне володіння іншою стороною об’єкта інвестування не обов’язково забороняє інвестору також мати значний вплив на об’єкт інвестування. Наприклад, багато значних інституційних інвесторів можуть насолоджуватися більш неявним контролем, ніж зазвичай дозволяв би їх абсолютний рівень власності.
Метод обліку власного капіталу проти витрат
Якщо значний вплив на об’єкт інвестування відсутній, натомість інвестор використовує метод витрат для обліку своїх інвестицій у асоційовану компанію. Метод обліку витрат фіксує вартість інвестиції як активу за його історичною вартістю. Однак вартість активу не змінюється незалежно від того, звітував об’єкт інвестування про прибутки чи збитки. З іншого боку, метод власного капіталу періодично коригує вартість активу на балансі інвестора, оскільки вони мають 20% -50% контрольної частки інвестицій в об’єкт інвестування.