Виключення іноземного доходу

Що таке виключення заробленого іноземного доходу?

Виключення іноземних доходів має на меті запобігти подвійному оподаткуванню, виключаючи прибуток, оподаткований в іншій країні, із оподаткування США.Система внутрішнього доходу США (IRS) оподатковує ваш дохід, отриманий у всьому світі.Однак, якщо ви американський екс-пат, це означає, що з цього доходу ви оподатковуєтеся вдвічі.Дохід, який ви отримуєте за кордоном, бачить податок за кордон і може бути оподаткований знову податковою службою.

Розуміння виключення заробленого іноземного доходу

Виключення з іноземних доходів обирається згідно з податковою формою 2555 податкової служби.  Крім того, платники податків, які вимагають цього виключення, вносять національні внески на пенсію будь-якого виду, що базуються на цьому доході, або вимагають іноземного податкового кредиту або відрахування податків, сплачених до іноземного уряду на цей дохід.

Ви повинні відповідати певним кваліфікаційним нормам, щоб вимагати виключення доходу, заробленого за кордоном.

1. Ви громадянин США або іноземець, який постійно проживає.Іноземець-резидент є іноземною особою і є постійним резидентом без громадянства країни, в якій вони проживають.Щоб потрапити під цю класифікацію в Сполучених Штатах, людині потрібно або мати поточну зелену карту, або її мали протягом останнього календарного року.1
2. Ви маєте кваліфікаційну присутність в іноземній країні.Відбірковий статус присутності задовольняється шляхом задоволення тесту Bonafide Resident є резидентом в країні за повний податковий рік.  Ви також можете виконати тест на фізичну присутність, будучи фізично присутнім там,по крайней мере,330 днів впротягом 12 місяців послідовний період.6
3. Ви маєте зароблений іноземним доходомВи маєте дохід, зароблений за кордоном, якщо отримуєте заробітну плату шляхом працевлаштування або компенсацію за рахунок самостійної роботи за послуги, які ви виконуєте в іноземній країні.Дохід, який ви отримуєте від іноземних пенсій, інвестицій, аліментів або азартних ігор, не є заробленим іноземним доходом.

Існує встановлений законом максимальний розмір звільнення плюс сума іноземного житла,  який обмежує обмеження.Розраховується, якщо кількість днів, що відповідають вимогам, в іноземній країні менше повного податкового року.

Сума іноземного житла – це витрати на житло, які ви сплатили із заробленим іноземним доходом, що перевищує 16% від максимальної суми виключення або базової суми.Ця сума має граничну суму 30% від максимальної суми виключення.Сума іноземного житла приймається як виключення працівниками та як відрахування самозайнятих осіб.8  Для податкового року 2020 максимальна сума виключення становить 107 600 дол. США, базова сума – 16 944 дол. США, а сума обмеження – 31 770 дол. США.Для податкового року 2021 максимальна сума виключення становить 108 700 доларів США.

Приклад виключення заробленого іноземного доходу

Давайте подивимось, як працює виключення з іноземних доходів. MP є американцем, який працює у В’єтнамі. Вони прожили в Ханої 345 днів податкового року і були відсутні 10 днів у поїздці додому на День Подяки. Вони заробили зарплату в 225 000 доларів і заплатили 30 596 доларів за оренду квартири на рік. Депутат заплатив 75 000 доларів в’єтнамського податку на прибуток і заборгував $ 81 000 податку на прибуток США з цього доходу. Результат полягає в тому, що їх прибуток, зароблений за кордоном, оподатковується двічі.

Оскільки депутат є громадянином США, який сплачував іноземні податки з доходів, отриманих ними протягом 335 кваліфікаційних днів у іноземній країні, вони можуть обрати виключення зароблених іноземцями доходів зі свого оподатковуваного доходу США.

Відступ депутатів від парламенту у 2018 році становить 111 000 доларів. (105 900 доларів США максимальної суми виключення + 15 040 доларів США суми іноземного житла x 335/365 відношення кваліфікаційних днів до загальної кількості днів).

Сума іноземного житла у парламенті на 2018 рік становить 15 040 доларів. (30 596 доларів США на витрати на житло – 16 944 долари базової суми). Оскільки 13 652 долари менше, ніж 31 770 доларів США, додаткове зменшення не потрібно.

Виключення з іноземних доходів дозволяє депутату виключити 111 000 доларів з оподатковуваного доходу. Але 114 000 доларів залишаються включеними, і оскільки вони сплатили іноземних податків у розмірі 37 000 доларів і все ще зобов’язані американським податкам у 36 000 доларів, вони залишаються подвійними. 

MP повинен взяти $ 37,000 на невідшкодовуваний іноземний податковий кредит проти $ 36000 США податків, яківони заборгували.Поки вони своєчасно подають Форму 2555 для обрання виключення доходів, зароблених іноземною державою, та Форму 1116, що вимагають  іноземного податкового кредиту, вони не будуть зобов’язані податками США з іноземного доходу.