Визначення іноземного податкового кредиту

Що таке іноземний податковий кредит?

Іноземний податковий кредит – це безповоротний податковий кредит з податку на прибуток, сплачений іноземному уряду в результаті утримання іноземного податку на прибуток. Іноземний податковий кредит доступний кожному, хто або працює в іноземній країні, або має інвестиційний дохід з іноземного джерела.

Розуміння іноземного податкового кредиту

Іноземний податковий кредит – це податкова пільга, надана урядом для зменшення податкових зобов’язань певних платників податків. податковий кредит застосовується до суми податку,належної платнику податків після того, яквсі відрахування провадяться зі свого оподатковуваного доходу, і це зменшує загальний податковий рахунок індивідуального курсудолара по відношеннюдо долара.  Якщо фізична особа винна уряду в розмірі 3000 доларів США та має право отримати податковий кредит у розмірі 1100 доларів США, вона повинна буде сплатити 1900 доларів США лише після застосування кредиту. Податковий кредит може бути як поверненим, так і неповерненим. Повертається податковий кредит, як правило, призводить до перевірки повернення, якщо податковий кредит більше, ніж податковий вексель людини. Платнику податків, який застосує податковий кредит у розмірі 3400 доларів США до податкового рахунку у розмірі 3000 доларів США, рахунок буде зменшено до нуля, а решта частини кредиту, тобто 400 доларів, буде повернена їм.

З іншого боку, безповоротний податковий кредит не призводить до повернення платнику податків, оскільки він лише зменшить податок, який винен, до нуля. За наведеним вище прикладом, якщо податковий кредит у розмірі 3400 доларів США не підлягає поверненню, особа нічого не винна уряду, але також втратить суму в розмірі 400 доларів, яка залишається після застосування кредиту. Найчастіше вимагаються податкові кредити, що не підлягають поверненню, одним з яких є іноземний податковий кредит. 

Іноземний податковий кредит застосовується до платників податків, які сплачують податок на свої іноземні інвестиційні доходи іноземному уряду.Як правило,до кредиту підпадаютьлише прибуток, військові прибутки та податки на надприбуток.Кредит може бути використаний приватними особами, маєтками або трестами для зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток.  Крім того, платники податків можуть переносити невикористані суми на наступні податкові роки – до десяти років.

Не всі податки, сплачені іноземному уряду, можуть вимагатись як кредит до федерального податку на прибуток США.Платник податкуне має права на отримання іноземного податкового кредиту, якщо він не сплатив або не нарахував податок, податок не був покладений на платника податку, податок не є юридичним та фактичним податковим зобов’язанням іноземної держави або податок не базується на доходах.  Отже, американський платник податків, у якого британський уряд обкладає законний та фактичний податок на майно, не зможе вимагати цей податок як іноземний податковий кредит, оскільки він не є податком на прибуток.

Іноземний податковий кредит вимагається за формою 1116, за винятком випадків, коли платник податку відповідає вимогам de minimis, і в цьому випадку вони можуть вимагати податковий кредит на повну суму іноземних податків, сплачених безпосередньо за формою 1040.  Кредит може бути витребуваний лише на прибуток, який також підлягає оподаткуванню в країні.Наприклад, якщо частина іноземного доходу платника податку підлягає оподаткуванню, а частина доходу звільняється, тоді платник податків повинен мати змогу розбити податки, сплачені лише з іноземного доходу, і вимагати лише кредит за податки, сплачені з цього іноземного доходу.

Хоча деякі або всі доходи, зароблені в іноземній державі, можуть бути виключені з федерального податку на прибуток, платник податку не може вимагати як доходи, отримані за кордоном, так і виключення з іноземного податкового кредиту з тих самих доходів.Якщо платник податку вирішить виключити зароблені іноземними доходами або іноземні витрати на житло, вони не можуть взяти іноземний податковий кредит на податки з доходу, який ви можете виключити.Якщо вони беруть кредит, один або обидва варіанти можуть вважатися скасованими Службою внутрішніх доходів (IRS).