Загальна система амортизації (GDS)
Що таке загальна система амортизації?
Загальна система амортизації є найбільш часто використовуваною модифікованою системою прискореного відшкодування витрат (MACRS) для розрахунку амортизації. Загальна система амортизації використовує метод зменшення залишку для амортизації особистого майна.
Основні винос:
Загальна система амортизації використовує метод зменшення залишку для амортизації особистого майна.
Метод зменшення залишку застосовує норму амортизації до неамортизованого залишку.
Для цілей оподаткування MACRS є основним методом амортизації та використовує або метод зменшення залишку, або прямолінійний метод.
Розуміння загальної системи амортизації (GDS)
Метод зменшення залишку вимагає застосування норми амортизації до неамортизованого залишку. Наприклад, якщо актив, який коштує 1000 доларів, амортизується на рівні 25% щороку, відрахування становить 250 доларів у перший рік та 187,50 доларів у другий рік тощо.
Модифікований Прискорене Вартість відновлення системи або MACRS є основним методом амортизації для цілей федерального прибуткового податку, дозволених в Сполучених Штатах, для визначення амортизаційних відрахувань. Система амортизації MACRS дозволяє збільшити амортизаційні відрахування в перші роки та менші відрахування у пізніші роки власності. Відповідно до MACRS, відрахування за амортизацію обчислюється одним із наступних методів: методом зменшення залишку та методом прямолінійних.
Амортизація та податки
Відповідно до MACRS, платник податків повинен обчислювати податкові відрахування для амортизації матеріального майна, використовуючи зазначені строки існування активів та методи. Активи поділяються на класи за типом активу або за бізнесом, в якому актив використовується. Існує дві підсистеми MACRS: загальна система амортизації (GDS) та система альтернативної амортизації (ADS). GDS є найбільш актуальним і використовується для більшості активів.
Система альтернативної амортизації (ADS)
Кожна система амортизації відрізняється щодо кількості років, протягом яких актив може бути амортизований. Як правило, GDS використовує коротші періоди відновлення, ніж ADS. ADS встановлює амортизацію як рівну суму щороку, за винятком першого та минулого року, які не можуть бути повними 12 місяців. Цей метод знижує річні витрати на амортизацію, оскільки існує більше років, протягом яких амортизація активу повинна відбуватися. Однак певні активи мають однаковий період відновлення за будь-якою системою. Наприклад, автомобілі, деякі вантажівки та комп’ютери амортизуються протягом п’яти років незалежно від використовуваної системи.
Ви повинні використовувати систему ADS для всіх активів певного класу. Якщо ця система вибрана для активу, GDS не можна використовувати пізніше.
Класи активів IRS за системами GDS та ADS призначатимуть строки життя класів на основі різних оцінок терміну служби активів. Наприклад, офісні меблі, пристосування та обладнання використовують класичний термін 10 років за методом ADS та сім років за методом GDS. Завод з виробництва природного газу має клас ADS 14 років та GDS 7 років.
Методології прискореної амортизації та вибір систем GDS або ADS можуть мати суттєвий вплив на звітні фінансові результати.