Мінімальні орендні платежі

Що таке мінімальні орендні платежі?

Мінімальний орендний платіж – це найнижча сума, яку орендодавець може очікувати (та орендар може розраховуватись сплатити) протягом усього терміну оренди. Бухгалтери обчислюють мінімальні орендні платежі з метою присвоєння орендної плати поточної вартості, щоб правильно записати оренду в книгах компанії.

Метод розрахунку мінімальних орендних платежів викладений у Звіті про стандарти фінансового обліку № 13 (FAS 13) «Облік оренди», який був опублікований Радою зі стандартів фінансового обліку (FASB) у 1980 році.

Формула мінімальних орендних платежів та оцінки орендної плати

Формула теперішньої вартості охоплює мінімальні орендні платежі та вартість загальної орендної плати. Орендоване обладнання часто має залишкову вартість в кінці строку оренди, що є оцінкою суми вартості, що залишається в орендованому активі.

Що говорить підрахунок мінімальних орендних платежів?

Розрахунок мінімальної орендної плати є важливою частиною бухгалтерського аналізу, який називається тестом на повернення інвестицій (90% -ний тест). Цей тест використовується для прийняття рішення про те, чи слід орендувати в книгах компанії як операційну чи капітальну оренду. Процедура обліку мінімальних орендних платежів різниться залежно від того, орендар ви чи орендодавець.

Коли компанія не може дозволити собі повністю придбати обладнання або очікує короткого терміну корисного використання, вона може вибрати оренду обладнання. Орендодавець володіє обладнанням і здає його в оренду. Орендар робить регулярний платежі орендодавця за користування обладнання. Орендар повинен здійснити мінімальний платіж протягом контрактного періоду, коли обладнання здається в оренду. Мінімальний платіж відомий як мінімальний лізинговий платіж.

Мінімальні орендні платежі – це орендні платежі протягом строку оренди, включаючи суму будь-якого вигідного варіанту придбання, премію та будь-яку гарантовану залишкову вартість, за винятком будь-якої орендної плати, пов’язаної з витратами, які має покрити орендодавець та будь-яка умовна орендна плата.

Особливі міркування

Хоча здоровий глузд підказує, що мінімальні орендні платежі за 12-місячною орендою в розмірі 1000 доларів на місяць мають становити 12 000 доларів, ця кількість може ускладнюватися контрактними положеннями. Виконавчі витрати, такі як утримання та страхування, як правило, виключаються, оскільки на них покладається відповідальність орендодавця, але до вартості оренди можуть додаватися й інші фактори.

Сюди входять будь-які гарантії, надані орендарем орендодавцю щодо залишкової вартості орендованого майна в кінці оренди, а також будь-які платежі за непродовження оренди. Щойно вони враховані, для цілей бухгалтерського обліку оренді можна призначити розумну теперішню вартість.

Приклад мінімальних орендних платежів та поточної вартості

Вартість оренди оцінюється шляхом дисконтування мінімальних орендних платежів. Давайте на прикладі визначимо, скільки коштуватиме оренда в сьогоднішніх доларах. Компанія бере на трирічну оренду ряд вантажних автомобілів великої вантажопідйомності.

Мінімальний орендний платіж на місяць становить 3000 доларів на місяць або 36 000 доларів на рік. Орендодавці також беруть відсотки як компенсацію за оренду свого обладнання. У цьому випадку процентна ставка становить 5% на рік, або 5%, поділена на 12 місяців = 0,417% на місяць.

Для розрахунку поточної вартості (PV) орендованих вантажівок слід врахувати залишкову вартість. Залишкова вартість – це вартість вантажівок після закінчення періоду оренди. У цьому випадку припустимо, що залишкова вартість становить 45 000 доларів.

Річна процентна ставка за орендою використовується як ставка дисконтування при обчисленні ПВ. PV для оренди вантажних автомобілів можна розрахувати за формулою PV та врахувати залишок у розрахунку наступним чином:

PV= $36,0001.051+$36,0001.052+$36,0001.053+$45,0001.053= $34,285.71+$32,653.06+$31,098.83+ $38,873.53= $136,911.13\ begin {align} PV = & \ \ frac {\ $ \ text {36,000}} {1,05 ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36,000}} {1,05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36000}} {1,05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45000}} {1,05 ^ 3} \\ = & \ \ $ \ text {34,285.71} + \ $ \ text {32653,06} + \ $ \ текст {31 098,83} + \\ & \ \ $ \ text {38 873,53} \\ = & \ \ $ \ text {136,911.13} \\ \ end {align}PV===U 1.051

За сьогоднішньою вартістю, вартість оренди буде коштувати 136 911,13 доларів.